Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - конспект -Анализ финансовой отчётности (2), Конспекты лекций из Анализ финансовой отчетности. the same as 12229
Zhdan_90
Zhdan_9012 марта 2013 г.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - конспект -Анализ финансовой отчётности (2), Конспекты лекций из Анализ финансовой отчетности. the same as 12229

PDF (445 KB)
66 страница
677Количество просмотров
Описание
Конспекты по предметуанализ финансовой отчетности. По теме Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Анализ ресурсного потенциала организации. Анализ производства и объема продаж. Анализ затрат и себе...
20 баллов
Количество баллов, необходимое для скачивания
этого документа
Скачать документ
Предварительный просмотр3 страница / 66

Это только предварительный просмотр

3 страница на 66 страницах

Скачать документ

Это только предварительный просмотр

3 страница на 66 страницах

Скачать документ

Это только предварительный просмотр

3 страница на 66 страницах

Скачать документ

Это только предварительный просмотр

3 страница на 66 страницах

Скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - Курсовая работа - Финансы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал в г. Уфе

Курсовая работа

По дисциплине:

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант № 1

Уфа - 2008 г.

2

Содержание

Введение…………………………………………………………………... 3

I Анализ ресурсного потенциала организации…………………………... 5

II Анализ производства и объема продаж………………………………… 20

III Анализ затрат и себестоимость продукции…………………………….. 26

IV Анализ финансовых результатов деятельности организации………… 36

V Анализ финансового положения организации…………………………. 50

VI Комплексная оценка деятельности организации………………………. 60

Список используемой литературы……………………………………… 66

3

ВВЕДЕНИЕ

Основной задачей проведения комплексного экономического

анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение

эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов

такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа

занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой

обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и

количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой

показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе

комплексного экономического анализа, когда определяются основные

направления аналитической работы (предварительная оценка), и на

заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка).

Окончательная оценка является важным информационным источником для

обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной

ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой

активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность

предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом

эффективной реализации экономических интересов всех участников

хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является

подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого,

просчитанного управления всей совокупностью производственных и

хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной

сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой

активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного

экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений,

4

проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных

бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной

рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и

аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период

времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой

оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет

итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование)

предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры

(показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е.

хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные

о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и

эффективности использования производственных и финансовых ресурсов,

состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.[2]

5

І Анализ ресурсного потенциала организации

Задание №1

При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при

продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В

его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого

«количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и

возможность определения каждого последующего фактора путем

сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с

аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов.[8, с. 119]

Динамика:

- Численности рабочих равна 8750/8150 × 100 = 107,36%

- Числа отработанных человеко-дней 2091250/1956000 × 100 = 106,915%

- Числа отработанных человеко-часов 16730000/14670000 × 100 = 114,042%

- Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120%

Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с

использованием трудовых ресурсов № п/п Показатель Прошлый

год Отчетный

год Динамика показател

я в процента

х

Разница в

процент ах (+,-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявши

й на выявленное изменение

А Б 1 2 3 4 5 6 1 Численность

рабочих, чел. 8 150 8 750 107,36 + 7,36

100

5200000*36,7 =

= 382720

Изменение численности рабочих

2 Число отработанных человеко дней, чел.-дн

1 956 000 2091250 106,915 - 0,445

100

5200000*445,0−

= -23140

Изменение числа дней, отработанных

одним рабочим

3 Число отработанных человекочасов , чел.-ч.

14 670000 16 730000 114,042 + 7,127

100

5200000*127,7

= 370604

Изменение продолжитель

-ности рабочего дня

4 Объем продаж (без НДС), тыс.руб.

5 200 000 6 240 000 120 + 5,958

100

5200000*958,5

= 309816

Изменение среднечасо-

вой выработки одного рабочего

6

Разница в % определяется путем сопоставления выявленной динамики

с аналогичным результатом предыдущего показателя, исключением является

первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается

со 100%.

Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в %

умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [7, с.12]

Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.

Баланс факторов:

6240000 – 5200000 = + 1040000 тыс.руб.

382720 – 23140 + 370604 + 309816 = + 1040000 + 1040000 тыс.руб. =

+ 1040000 тыс.руб.

Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема

продаж позволяет сделать вывод.

Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:

- Изменением численности рабочих, что оставило 36,8% (382720/1040000 ×

100) от полученного прироста

- Изменением продолжительности рабочего дня, что составило 35,635%

(370604/1040000 × 100)

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 29,79%

(309816/1040000 × 100)

Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема

продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал

снижению объемных показателей, а именно число дней отработанных одним

рабочим.

Таким образом, можно отметить незначительную возможность у

предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличения

отработанных одним рабочим дней. Благодаря этому прирост выручки от

продаж можно увеличить на 2,225% (23140/1040000 × 100)

Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во

времени имеют естественные и законодательно регламентируемые

7

ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного

периода, так и в течении суток.

Задание №2

Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции,

формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным факторам относится количество использованных

материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход

продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства

материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной

продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.

Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с

использованием материалов № п/п Показатель Прошлый

год Отчетный год Отклонение

(+,-) А Б 1 2 3 1 Объем продаж (без НДС),

тыс.руб 5 200 000 6 240 000 1 040 000

2 Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб

2 878 790 3 566 302 687 512

3 Коэфф.материалоотдачи проданной продукции (рассчитать),

1,8 1,75 -0,05

4 Степень влияния следующих факторов:

X X X

5 Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (рассчитать) тыс.руб.

X X 1 219 343,6

6 Изменение Материалоотдача продаж (рассчитать), тыс.руб.

X X -179 343,6

Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно

проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные

производственные затраты (МЗ). Для сохранения указанного равенства

8

умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость

материальных затрат.

V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М0

Где V – объем продаж, тыс. руб.

МЗ – расход материалов, тыс. руб.

М0 – материалоотдача использованных материалов, руб.

[8, с. 152]

На основании проведенного анализа всех показателей выявляются

резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и

интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих

на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных

подставок:

V = МЗ × М0

базовый расчет – 2878790 × 1,8 = 5200000 тыс. руб.

расчетный показатель – 3566302 × 1,8 = 6419343,6 тыс.руб.

фактический расчет – 3566302 × 1,75 = 6240000 тыс. руб.

Влияние изменения материальных затрат было положительным и

составляло 1219343,6 тыс. руб. (6419343,6 – 5200000).

Влияние снижения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним

показателем за аналогичный период на 0,05руб. привело к снижению объема

продаж на – 179343,6 тыс. руб. (6240000 – 6419343,6). Совокупное влияние

экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (+

1219343,6 – 179343,6), что соответствует общему изменению объему продаж

+ 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).

Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем

продаж, но отрицательно – на материалоотдачу. Можно предположить, что

материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет

себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема

продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может

быть вызван разными причинами, например непроизводительными и

9

сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является

реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Данное направление анализа имеет большое значение в организациях

обрабатывающих отраслей.

Мероприятия по осуществлению контроля над процессами

заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения

сырья и транспортно-заготовительных расходов.

Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание

считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными

сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием

изменения цен на материалы и реализуемую продукцию. [8, с. 159]

Задание №3

В состав активной части основных средств включаются: силовые

машины и оборудования, транспортные средства.

На начало прошлого года стоимость активной части основных средств

составила 1 062 400 тыс.руб. (методичка, с.26), - на конец прошлого года –

1 059 795 тыс.руб., на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(7, с.26).

Отсюда среднегодовая стоимость активной части основных средств за

прошлый год составила 2

10597951062400 + = 1 061 097,5 тыс.руб., за отчетнй

год - 2

11274121059795 + = 1 093 603,5 тыс.руб.

Почти вся информация, необходимая для определения влияния

указанных факторов, есть в Форме №2 [7, с.25] и в Справке №1 [7, с.49].

Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1

рубль стоимости активной части основных средств».

10

Выпуск продукции

за 1 машино- час на 1 рубль

стоимости активной части

основных средств

= Годовой выпуск

продукции, тыс.руб.

/

Среднегодовая стоимость

активной части производственных основных средств,

тыс.руб.

/

Количество дней, в течении которых

оборудование находилось в рабочем состоянии,

дни

/

Продолжи тельность рабочего дня, ч.

/ Коэффици

ент сменности

Используя имеющуюся информацию выполним данный расчет:

- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 061 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0027225

- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 093 603,5 / 239 / 8 / 1,05 =

0,0028422

На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют

следующие экстенсивные и интенсивные показатели : среднегодовая

стоимость активной части основных средств и их среднегодовая

фондоотдача.

V = ОСакт * Фоакт.год.

Фоакт.год. = Чд * Ксм * Чч * Вч , отсюда:

V = ОСакт * Чд * Ксм * Чч * Вч

В представленном алгоритме расчета влияния влияния отдельных

факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части

основных средств является экстенсивным фактором. Осталные -

характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:

Vпр.год. = 1 061 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 200 000 тыс.руб.

Vрасч.1 = 1 093 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 359 204 тыс.руб.

Vрасч.2 = 1 093 603,5 * 239 * 1 * 7,5 * 0,0027225 = 5 336 874 тыс.руб.

Vрасч.3 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 7,5 * 0,0027225 = 5 603 718 тыс.руб.

Vрасч.4 = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0027225 = 5 977 299 тыс.руб.

Vотчет.год = 1 093 603,5 * 239 * 1,05 * 8 * 0,0028422 = 6 240 000 тыс.руб.

11

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с

использованием основных средств № п/п

Показатель Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

А Б В 1 2 3 1 Объем продаж (без НДС),

тыс.руб. V 5 200 000 6 240 000 1 040 000

2 Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс.руб.

ОСПР 1 061 097,5 1 093 603,5 32 506

3 Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн.

ЧД 240 239 -1

4 Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф.

КСМ 1 1,05 0,05

5 Средняя продолжительность смены, ч.

ЧЧ 7,5 8 0,5

6 Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс.руб.

ВЧ 0,0027225 0,0028422 0,0001197

7 Степень влияния следующих факторов (рассчитать):

Х Х Х Х

8 Изменение первоночальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс.руб.

∆ ОСПР Х Х 159 204

9 Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс.руб.

∆ ЧД Х Х -22 330

10 Изменение Ксм, тыс.руб ∆ КСМ Х Х 266 844 11 Изменение средней

продолжительности смены, тыс.руб.

∆ ЧЧ Х Х 373 581

12 Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости основных средств за 1 машино-час работы, тыс.руб.

∆ ВЧ Х Х 262 701

Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части

производственных основных средств:

Vрасч.1 - Vпр.год. = 5 359 204 – 5 200 000 = 159 204 тыс.руб.

12

Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная

часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

Vрасч.2 – Vрасч.1 = 5 336 874 – 5 359 204 = - 22 330 тыс.руб.

Влияние изменения коэффициента сменности:

Vрасч.3 – Vрасч.2 = 5 603 718 – 5 336 874 = 266 844 тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Vрасч.4 – Vрасч.3 = 5 977 299 – 5 603 718 = 373 581 тыс.руб.

Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости

активной части основных средств за 1 машино-час работы:

Vотчет.год.– Vрасч.4 = 6 240 000 – 5 977 299 = 262 701 тыс.руб.

Общее изменение объема продаж:

6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

159 204 – 22 330 + 266 844 + 373 581 + 262 701 = 1 040 000 тыс.руб.

Баланс факторов:

1 040 000 тыс.руб. = 1 040 000 тыс.руб.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение

продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных

факторов – увеличения средней продолжительности рабочего дня, выпуска

продукции за 1 машино-час на 1 рубль активной части основных средств и

коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за

счет увеличения активной части основных средств.

Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение

продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть

основных средств находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к

снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной

отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная

часть основных средств находилась в рабочем состоянии, являются не

13

запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине

самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).

Задание №4

Согласно схеме анализаэкстенсивных и интенсивных факторов

использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют

два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам

— материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость

активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются

экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные

затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по

которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и

прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста

объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности

использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент

экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения

коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов,

характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная

значение одного, можно определить значение другого — например,

коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения

коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст).

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный

коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом.

Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов

рассчитывается как средняя величина значений соответствующих

коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i. / п),а комплексный

показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус

средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов

ресурсов, в процентах.[3]

14

Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере

анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности

рабочих составила:

прошлый год — 8150 человек;

отчетный год — 8750 человек. Прирост — 600 человек, или 7,362 %.

При приросте выручки от продаж в 20 % прирост численности на 1%

прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,3681, или

36,81% (0,3681 * 100). Коэффициент интенсивности – 63,19% (100 – 36,81).

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции

материалов составила:

прошлый год — 2 878 790 тыс. руб.;

отчетный год — 3 566 302 тыс. руб. Прирост — 687 512 тыс. руб., или

23,882%.

Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о

неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только

за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста

материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем

примере равен 119,41% (23,882 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного

расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в

отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента

экстенсивности в 19,41% вызвано увеличением себестоимости заготовления

материалов в отчетном периоде.

В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов,

исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития

производства характер использования материалов.

Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год — 1 061 097,5 тыс. руб.;

отчетный год — 1 093603,5 тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или

3,063%.

15

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств

на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х

100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).

На основании произведенных расчетов определим комплексные

показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов,

коэффициент:

∑Кэкст i / п ,

где ∑Кэкст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования

ресурсов, коэффициент; ∑Кэкст - сумма всех коэффициентов

экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста

показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема

продаж; i- показатель, на основании которого определяется

коэффициент экстенсивности; п— число видов ресурсов.

Числовое значение данного коэффициента равно:

(0,3681 + 0,1532 +1,1941) / 3 = 0,5718, или 57,18%;

комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:

∑Кэкст i / п * 100 = 0,5718 * 100 = 57,18%,

комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:

100 - ∑Кэкст i / п * 100,

Числовое значение коэффициента интенсивного использования

ресурсов равно 42,82% (100 – 57,18).

Результаты сведены в аналитическую табл.4.

16

Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства № п/п

Показатель

П ро ш лы й го д

О тч ет ны й

го д

Т ем п ро ст а

Прирост ресурса на 1%

прироста выручки

от продаж Кэкст.i

Коэфф. Влияния на прирост выручки от продаж

Экстенсивность использования

ресурса Кэкст.i * 100

Интенсивность использования

ресурса 100 - Кэкст.i *

*100 А Б 1 2 3 4 5 6 1 Численность

рабочих, чел 8150 8750 7,362 0,3681 36,81 63,19

2 Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс.руб.

1061097,5 1093603,5 3,063 0,1532 15,32 84,68

3 Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.

2878790 3566302 23,882 1,1941 119,41 -19,41

4 Выручка от продаж, тыс.руб.

5200000 6240000 20 Х Х Х

5 Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов

Х Х Х Кэкст.i/n nK iэкст /100. ×∑

100 – nK iэкст /100. ×∑

6 Комплексные показатели использования ресурсов

Х Х Х 0,5718 57,18 42,82

17

Задание №5

Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по

каждому виду ресурсов в таблицу 5

Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет

внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)

№ п/п

Показатель Резерв увеличения объема продаж,

выявленных в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при

комплексном использовании

имеющихся резервов улучшения

использования ресурсов 1 2 3 4 1 Возможность увеличения

стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

23 140 Х

2 Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

Х Х

3 Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

22 330 Х

4 Итого комплектный ресурс Х

Результаты анализа эффективности использования отдельных видов

ресурсов свидетельствуют о неблагополучном положении дел в

использовании основных средств.

Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и

продаж по трудовым ресурсам за счет снижения числа дней, отработанных

одним рабочим в размере 23 140 тыс. руб.

Как отмечалось в задании №2, несмотря на значительный рост

материальных затрат и повышение показателя материалоотдачи, нельзя

сделать вывод об их нерациональном использовании. Это приводит к выводу о

18

реальном влиянии единственно возможного фактора — изменения

себестоимости заготовления материалов. Увеличение себестоимости

материалов отрицательно отразится на себестоимости продукции, но не

расширит возможности выпуска продукции за счет лучшего использования

(ликвидации сверхнормативного расхода) материалов (сырья). Поэтому

данными о динамике затрат на материалы нельзя пользоваться для

определения резерва увеличения выпуска и продажи продукции.

При этом четко просматривается специфика подсчета резервов

увеличения выпуска и продаж продукции за счет снижения себестоимости

заготовки расходуемых материалов (сырья). Указанная специфика

приобретает принципиальное значение в отраслях, где отклонения от норм

расхода ингредиентов не может быть по определению (отклонение от норм

карается законом). В этом случае стоимостное отклонение от норм возможно

только при изменении себестоимости заготовления материалов (сырья).

Увеличение материальных затрат не свидетельствует о перерасходе

материалов в натуральном выражении, что исключает возможность его

включения в резерв роста объема продаж.

Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась

активная часть основных средств. Сказалось уменьшение количества дней,в

течении которых основные средства находились в рабочем состоянии (что

привело к снижению объема продаж на 22 330 тыс. руб.).

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать

комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому

ресурсу, как материалы (сырье). Компания не может увеличить объем

выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов. Но такой

результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке

возможности динамического развития всей организации. Он показывает, что

деятельность компании, направленная на снижение нерационального

использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за

счет пересмотра политики в области капитальных вложений, например

19

приобретения нового, более производительного оборудования — активной

части основных средств. Ликвидация даже части негативного влияния этого

фактора позволит сократить потери, которые будут расти с увеличением

сроков эксплуатации основных средств.

При планировании большего объема продаж и разработке программы

по обеспечению его необходимыми ресурсами целесообразно учесть

возможность частичного (или полного) обеспечения ресурсами, по которым

имелся резерв. Например, несмотря на отсутствие комплектного резерва

увеличения выпуска и продаж продукции за счет ликвидации

внутрихозяйственных потерь, результаты анализа должны использоваться в

перспективном планировании. При определении роста производственной

программы на 5% сумма прироста продукции составит 312 000 тыс. руб.

(6240000 х 5 / 100). Компании практически нужно позаботиться о

привлечении материальных ресурсов примерно на эту же сумму в составе и

ассортименте, необходимом для выпуска продукции, обеспеченного

спросом. При автоматизированном способе производства продукции

увеличения численности рабочих может не потребоваться, если за счет

роста среднечасовой фондоотдачи в достаточной мере обеспечивается рост

выработки рабочего и отпадает необходимость в создании новых рабочих

мест.

20

ІІ Анализ производства и объема продаж

Задание №6

Для определения влияния на прирост объема продаж изменения

количества проданной продукции в натуральном выражении, ее структуры и

цен на нее, рассмотрим таблицу 6 (методичка, приложение 1).

Таблица 6

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые

для определения влияния различных факторов на изменение выручки от

продаж

п/п Показатель

Изделие А Изделие В Изделие С Итого

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

Прош.

год

Отчет.

год

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 Количество, шт. 8000 9000 4000 4000 6000 6800 18000 19800

2 Цена, тыс.руб. 200,0 210,0 300,0 407,5 400,0 400,0 Х Х

3 Выручка, тыс.руб. 1600000 1890000 1200000 1630000 2400000 2720000 5200000 6240000

4 Расчетный пока- затель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.

Х 1760000 Х 1320000 Х 2640000 Х 5720000

5 Расчетный пока- затель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.

Х 1800000 Х 1200000 Х 2720000 Х 5720000

1.Расчитаем темп роста количества проданной продукции Тр = 19 800 /

18 000 * 100 = 110%

2.Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года

Vi = ki прошл.г. * цi прош.г. * 1,1

изделие А: VА = 8 000 * 200 * 1,1 = 1 760 000 тыс.рублей

изделие В: VВ = 4 000 * 300 * 1,1 = 1 320 000 тыс.рублей

изделие С: VС = 6 000 * 400 * 1,1 = 2 640 000 тыс.рублей

итого: Vрасчетное 1 = 1 760 000 + 1 320 000 + 2 640 000 = 5 720 000 тыс.рублей

21

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах

прошлого года

Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.

изделие А: VА = 9 000 * 200 = 1 800 000 тыс.рублей

изделие В: VВ = 4 000 * 300 = 1 200 000 тыс.рублей

изделие С: VС = 6 800 * 400 = 2 720 000 тыс.рублей

итого: Vрасчетное 2 = 1 800 000 + 1 200 000 + 2 720 000 = 5 720 000 тыс.рублей

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

∆Vколичество = Vрасчетное 1 – Vпрош.г. = 5 720 000 – 5 200 000 = 520 000 тыс.рублей

б) влияние изменения структуры проданной продукции

∆Vструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 5 720 000 – 5 720 000 = 0 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

∆Vцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.рублей

Баланс отклонения 1 040 000 = 520 000 + 520 000

Влияние экстенсивных факторов (520 000 + 0) / 1 040 000 * 100 = 50%

Влияние интенсивных факторов 520 000 / 1 040 000 * 100 = 50%

Можно заключить, что рост выручки произошел как за счет

экстенсивных факторов (изменение количества) так и интенсивных факторов

(изменение цены).

Задание №7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса

на изделия A, B, C, D и E (методичка, приложение 4), разработаем часть

бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

Расчеты обобщим в таблице 7.

22

Исходные данные для составления бизнес – плана на будущий

отчетный период

Таблица 7

п/п

Н аи м ен ов ан ие

и зд ел ий

С пр ос

н а из де ли я,

ш т.

Ц ен а из де ли я на

б уд ущ

ий п ер ио д,

ты с. ру б

С еб ес то им ос ть

ед

. пр од ук ци и,

во зм ож но й

к вы пу ск у

в сл ед ую

щ ем

от че тн ом

го ду

, ты с. ру б.

О бъ ем

п ро да ж

и сх од я из

с пр ос а и

во зм ож но ст и ее

в ы пу ск а,

к от ор ы й

м ож ет

бы ть

вк лю

че н

в би зн ес

- пл ан

, т ы с. ру б.

С еб ес то им ос ть

об ъе м а

пр од аж

пр од ук ци и,

в кл ю че нн ой

в б из не с-

пл ан

, т ы с. ру б

П ри бы ль

от

пр од аж

на

пл ан ир уе м ы й пе ри од

, т ы с. ру б.

Р ен та бе ль но ст ь из де ли й ис хо дя

и з

от но ш ен ия

пр иб ы ли

к

об ъе м у

пр од аж

, к оэ ф ф

.

О тн ес ен ие

ре нт аб ел ьн ос ти

пр од ук ци и к оп ре де ле нн ой

г ру пп е,

г ру пп ы

А Б 1 2 3 4 5 6 7 8

1 ИзделиеА 10000 260 240 2 600 000 2400000 200 000 7,6923 ІІІ

2 ИзделиеВ 5000 460 410 2 300 000 2050000 250 000 10,8696 ІІ

3 ИзделиеС 7500 430 395 3 225 000 2962500 262 500 8,1395 ІІІ

4 ИзделиеD 8200 590 - - - - - -

5 ИзделиеЕ 3000 980 870 2 940 000 2610000 330 000 11,2245 ІІ

Итого 33700 Х Х 11 065 000 10022500 1042500 Х

Расчеты:

1. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может

быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

= Спрос на изделия, шт.

* Цена изделия

на будущий

период, тыс.руб

2. Себестоимость объема продаж продукции,

включенной в бизнес-план, тыс.руб

= Спрос на изделия, шт. *

Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем

отчетном году, тыс.руб.

23

3.

Прибыль от продаж на планируемый период,

тыс.руб. =

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который

может быть включен в бизнес- план, тыс.руб.

-

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб

4. Рентабельность изделий исходя из

отношения прибыли к объему продаж, коэфф.

=

Прибыль от продаж на

планируемый период, тыс.руб.

* 100 /

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который

может быть включен в бизнес- план, тыс.руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов

продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну

из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция

с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже

10%.

Анализируя результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу,

что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет

убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия «Е».

Немного менее рентабельным является выпуск изделия «В». На третьем

месте по уровню рентабельности изделие «С». Изделие - «А» наименее

рентабельно.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск

более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую

продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в

противном случае, производственные мощности будут использоваться не

эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой

продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том

случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже

выпускаемой или новой продукцией.

24

Задание №8

По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и справки №1

«Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную

продукцию» [7, приложение 5] и результатов анализа предыдущего задания

можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за

отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформим в

таблице 8. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что

нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 60 –

70 % от объема продаж.

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем

продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель За отчетный год На планируемый период,

обеспеченный спросом

1 Выручка от продаж, тыс.руб. 6 240 000 11 065 000

2 Переменные затраты, тыс.руб. 4 182 379 8 526 479

3 Постоянные затраты, тыс.руб. 1 496 021 1 496 021

4 Прибыль от продаж, тыс.руб. 561 600 1 042 500

5 Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.

2 057 621 2 538 521

6 Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.

0,3297 0,2294

7 «Критическая точка» объема продаж, тыс.руб.

4 536 876 6 520 912

8 Запас финансовой прочности, тыс.руб.

1 703 124 4 544 088

9 Уровень запасов финансовой прочности в объеме продаж, %

27,29 41,07

Расчет данных в таблице:

1.Выручку от продаж, переменные и постоянные расходы, прибыль от

продаж возьмем из формы №2

25

2.Выручку от продаж и прибыль от продаж на планируемый период возьмем

из таблицы 7

3.Постоянные расходы на планируемый период оставим те же на уровне

отчетного года.

4.Переменные расходы на планируемый период вычислим:

Переменные расходы = Выручка от продаж – постоянные расходы – прибыль

от продаж.

5.Маржинальный доход = Выручка от продажи – переменные затраты

6.Уровень маржинального дохода = Маржинальный доход / выручка от

продажи

7.«Критическая точка» объема продаж = выручка от продаж * (постоянные

затраты/маржинальный доход)

8.Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка»

объема продаж

9.Уровень запасов финансовой прочности = Запас финансовой прочности /

Выручка от продаж

Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО "Агат" в

отчетном году составила 4 536 876 тыс. рублей, а на планируемый объем

продаж, обеспеченный спросом - 6 520 912 тыс. рублей, что свидетельствует

о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас

финансовой прочности в отчетном году составил 1 703 124 тыс.рублей, . а на

планируемый объем продаж, обеспеченный спросом - 4 544 088 тыс. рублей

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном

уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения

конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень

значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о

том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения

объема продаж и снижения себестоимости продукции.

комментарии (0)

Здесь пока нет комментариев

Ваш комментарий может быть первым

Это только предварительный просмотр

3 страница на 66 страницах

Скачать документ