Контрольная работа по финансам - упражнения - Анализ финансовой отчётности (2), Упражнения и задачи из Анализ финансовой отчетности. Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова (РЭУ имени Г.В. Плеханова)
Zhdan_90
Zhdan_9012 марта 2013 г.

Контрольная работа по финансам - упражнения - Анализ финансовой отчётности (2), Упражнения и задачи из Анализ финансовой отчетности. Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова (РЭУ имени Г.В. Плеханова)

PDF (268 KB)
39 страница
507Количество просмотров
Описание
Задачи и упражнения по финансам. Для экономических специальностей. Контрольная работа по дисциплине Анализ финансовой отчетности. Задачи с решением и ответами.
20баллов
Количество баллов, необходимое для скачивания
этого документа
Скачать документ
Предварительный просмотр3 страница / 39
Это только предварительный просмотр
3 страница на 39 страницах
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 страница на 39 страницах
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 страница на 39 страницах
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 страница на 39 страницах
Скачать документ
Анализ финансовой отчётности - Контрольная работа - Финансы (1.2)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Вариант №1

Челябинск, 2009

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1.Проверка согласованности показателей, отраженных в

бухгалтерской отчетности 5

2.Анализ и оценка динамики состава и структуры активов

и пассивов организации 7

3.Анализ состава и динамики дебиторской задолженности 11

4.Анализ распределения денежных потоков по видам деятельности 13

5.Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации 16

6.Расчет эффективности использования оборотных активов

организации 18

7.Анализ состояния и движения основных средств организации 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

ПРИЛОЖЕНИЯ 27

3

ВВЕДЕНИЕ

Выполнение контрольной работы направлено на развитие

теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу

финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и

достоверной оценки финансового положения организации, ее

платежеспособности и финансовой устойчивости.

Предметом исследования является финансовая деятельность

действующего предприятия. Объектом – предприятие и его характеристика.

Информационной базой для проведения всех расчетов являются пять

форм финансовой отчетности организации за отчетный год (Приложения).

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых

характеристик финансового состояния и финансовых результатов

организации для принятия оптимальных управленческих решений

различными пользователями информации.

В процессе решения заданий контрольной работы и для достижения

поставленной цели прежде всего необходимо:

-провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, а

затем дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского

баланса;

-по данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику

состава и структуры активов и пассивов организации;

-по данным бухгалтерского баланса проанализировать динамику состояния

текущих расчетов с дебиторами;

-по данным Отчета о движении денежных средств охарактеризовать

распределение денежных потоков организации по видам деятельности;

-по данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов и расходов организации;

-дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав

показатели их оборачиваемости

4

-по данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать

структуру и движение основных средств;

-обобщить результаты проведенного анализа, сформулировать выводы и

разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство

выявленных резервов.

5

1.Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской

отчетности

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской

отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать

качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и

установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных

формах отчетности (табл. 1).

Таблица 1

Таблица взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности

Показатель

Проверяемая форма Согласуемая форма

ф ор м ы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб. №

ф ор м ы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7

Основные средства

1 120

5 130-140

на начало года 1 299 892 1 299 892

на конец года 1 782 110 1 782 110

Денежные средства:

1 260

4

на начало года 15 230 010 15 230

на конец года 22 036 060 22 036

Уставный капитал:

1 410

3

на начало года 100 100 100

на конец года 100 140 100

Дебиторская задолженность:

1 230+240

5 630

на начало года 449 200 449 200

на конец года 518 100 518 100

Долгосрочные кредиты и займы: 1 510

5 650

на начало года 624 262 624 262

на конец года 799 426 799 426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

1 470

3

на начало года 425 951 100 425 951

на конец года 768 843 140 768 843

Краткосрочные финансовые вложения:

1 250 5 540

6

на начало года 52 150 52 150

на конец года 47 044 47 044

Нематериальные активы:

1 110

5 010-050

на начало года 14 294 14 294

на конец года 22 960 22 960

Добавочный капитал:

1 420

3

на начало года 564 783 100 564 783

на конец года 564 783 140 564 783

Кредиторская задолженность:

1 620

5 640

на начало года 448 833 448 833

на конец года 431 354 431 354

Долгосрочные финансовые вложения:

1 140

5 570

на начало года - -

на конец года - -

Краткосрочные кредиты и займы: 1 610

5 644+645

на начало года - -

на конец года - -

В таблице 1 была проведена взаимоувязка показателей форм

бухгалтерской отчетности. Тем самым установлено их соответствие, а,

следовательно, достоверность предоставляемой бухгалтерской информации,

что отвечает требованиям необходимым для проведения анализа и оценки

финансового положения предприятия.

7

2.Анализ и оценка динамики состава и структуры активов и пассивов

организации

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить

динамику состава и структуры активов и пассивов организации (табл.2).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб. Темп

роста (снижени я), %

Структура активов и пассивов, %

на начало года

на конец года

изменен ие (+,-)

на начало года

на конец года

измен ение (+,-)

1 2 3 4 5 6 7 7

АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы -всего

1 314 186

1 805 070 490 884 37,4% 63,7% 70,4% 6,7%

в том числе: 1.1. Нематериальные активы 14 294 22 960 8 666 60,6% 1,1% 1,3% 0,2% 1.2. Основные средства

1 299 892

1 782 110 482 218 37,1% 98,9% 98,7% -0,2%

1.3. Незавершенное строительство 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.5. Долгосрочные финансовые вложения 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.6. Отложенные внеоборотные активы 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.7. Прочие внеоборотные активы 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 2. Оборотные активы - всего 750 164 759 880 9 716 1,3% 36,3% 29,6% -6,7%

в том числе:

2.1. Запасы 233 457 172 594 -60 863 -26,1% 17,8% 9,6% -8,2% 2.2. НДС по приобретенным ценностям 127 106 -21 -16,5% 0,0% 0,0% 0,0%

8

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) 238 076 233 145 -4 931 -2,1% 18,1% 12,9% -5,2% 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) 211 124 284 955 73 831 35,0% 16,1% 15,8% -0,3% 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 52 150 47 044 -5 106 -9,8% 4,0% 2,6% -1,4% 2.6. Денежные средства 15 230 22 036 6 806 44,7% 1,2% 1,2% 0,1% 2.7. Прочие оборотные активы - - - - - - -

Итого активов 2 064 350

2 564 950 500 600 24,2% 100,0% 100,0% x

ПАССИВЫ 1. Капитал и резервы - всего 990 888

1 333 774 342 886 34,6% 48,0% 52,0% 4,0%

в том числе: 1.1. Уставный капитал 100 100 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 1.3. Добавочный капитал 564 783 564 783 0 0,0% 57,0% 42,3%

- 14,7%

1.4. Резервный капитал 54 48 -6 -11,1% 0,0% 0,0% 0,0% 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 425 951 768 843 342 892 80,5% 43,0% 57,6% 14,7% 2. Обязательства - всего

1 073 462

1 231 176 157 714 14,7% 52,0% 48,0% -4,0%

2.1. Долгосрочные обязательства 624 262 799 426 175 164 28,1% 58,2% 64,9% 6,8% 2.2. Краткосрочные обязательства 449 200 431 750 -17 450 -3,9% 41,8% 35,1% -6,8% 2.2.1. Займы и кредиты - - 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 2.2.2. Кредиторская задолженность 448 833 431 354 -17 479 -3,9% 41,8% 35,0% -6,8% 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 66 72 6 9,1% 0,0% 0,0% 0,0%

9

2.2.4. Доходы будущих периодов 301 324 23 7,6% 0,0% 0,0% 0,0% 2.2.5. Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства 0 0 0 0,0% 0,0% 0,0% 0,0%

Итого пассивов 2 064 350

2 564 950 500 600 24,2% 100,0% 100,0% x

В отчетном году организация значительно увеличила вложения средств

в осуществление своей деятельности. Совокупная величина активов

организации на конец отчетного года составила 2 564 950 тыс. руб., что на

500 600 тыс. руб. или 24,2% больше, чем на начало года.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные активы

(на 9 716 тыс. руб. или на 1,3%), так и во внеоборотные активы (на 490 884

тыс. руб. или на 37,4%). Относительные показатели структуры актива

баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,7% на конец

года, и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,7%).

Как видно из табл.2 за отчетный период общая величина внеоборотных

активов существенно возросла за счет основных средств. Основные средства

возросли на 482 218 тыс. руб. и составили на конец года 1 782 110 тыс. руб.

Наибольший удельный вес во всех оборотных активах имеет

дебиторская задолженность (долгосрочная- 18,1% и 12,9%, краткосрочная-

16,1% и 15,8%), запасы (17,8% в начале года и 9,6% в конце года). Запасы

снизились на 26,1% и доля их снизилась на 8,2%.

Можно сделать вывод о том, что произошло перераспределение

имущества в сторону увеличение внеоборотных активов. Это может быть

вызвано вложением материалов или денежные средств во внеоборотные

активы предприятия.

Темп прироста собственного капитала за год составил 34,6%, а

абсолютное значение увеличилось на 342 886 тыс. руб. Темп прироста

10

заемного капитала составил 15%, и его увеличение составило 157 714 тыс.

руб.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 80,5% или 342 892 тыс.

руб., это свидетельствует об укреплении финансовой стабильности

организации. Доля собственного капитала увеличилась с 48 до 52%, а доля

обязательств уменьшилась с 52 до 48%. Увеличилась величина долгосрочных

обязательств на 175 164 тыс. руб., а краткосрочные обязательства снизились

на 17 450 тыс. руб., в основном, за счет уменьшения кредиторской

задолженности на 17 479 тыс. руб.

11

3.Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

По данным бухгалтерского баланса необходимо заполнить таблицу 3 и

проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и

обязательства организации.

Таблица 3

Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным ф.№1 и

ф.№2)

Показатель

На начало года На конец года Изменения сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

доли, %

Темп роста (снижения ) , %

1 2 3 4 5 6 7 8

1. Дебиторская задолженность — всего

449 200 100,0% 518 100 100,0 %

68 900 х 15,3%

1.1. Краткосрочная, всего

211 124 47,0% 284 955 55,0% 73 831 8,0% 35,0%

1.1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

167 181 79,2% 205 316 72,1% 38 135 -7,1% 22,8%

1.1.2. Авансы выданные 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%

1.1.3. Прочая краткосрочная задолженность

43 943 20,8% 79 639 27,9% 35 696 7,1% 81,2%

1.2. Долгосрочная, всего

238 076 53,0% 233 145 45,0% -4 931 -8,0% -2,1%

1.2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

194 708 81,8% 189777 81,4% -4 931 -0,4% -2,5%

1.2.2. Авансы выданные 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%

1.2.3. Прочая долгосрочная задолженность

43 368 18,2% 43 368 18,6% 0 0,4% 0,0%

Данные табл.3 характеризуют увеличение дебиторской задолженности

на 68 900 тыс. руб. (с 449 200 тыс. руб. до 518 100 тыс. руб.), темп прироста

которой составил 15,3%. Данное повышение произошло главным образом за

счет увеличения краткосрочной задолженности с 211 124 тыс. руб. до 284 955

тыс. руб., в том числе расчеты с покупателями и заказчиками – с 167 181 тыс.

12

руб. до 205 316 тыс. руб. и прочая краткосрочная задолженность – с 43 943

тыс. руб. до 79 639 тыс. руб.

При этом темп прироста краткосрочной задолженности составил 35%,

удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности увеличился на

8%, и составил на конец года 55%. На конец года наблюдается небольшое

снижение долгосрочной дебиторской задолженности при расчетах с

покупателями (на 2,5% или 4931 тыс. руб.). Это может характеризовать

уменьшение и просроченной дебиторской задолженности.

Долгосрочная задолженность уменьшилась на 4931 тыс. руб. и на

коней года составила 233 145 тыс. руб. (или 45% в общей структуре

задолженности).

Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств

организации и как следствие - увеличивает потребность в привлечении

дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных

обязательств. Если не принимать меры по снижению дебиторской

задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в

данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника

формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации,

убытки.

13

4.Анализ распределения денежных потоков по видам деятельности

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте

распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в

абсолютных и относительных показателях).

Таблица 4

Распределение денежных потоков по видам деятельности

Показатель Итого В том числе по видам деятельности

текущей инвестиционной финансовой 1 2 3 4 5

1. Остаток денежных средств на начало года

15 230 х х х

2. Приток (+} 6 472 751 6 217 840 36 148 218 763 3. Удельный вес притока, %

100,0% 96,1% 0,6% 3,4%

4. Отток (-) -6 465 945 -5 559 195 -906 750 0 5. Удельный вес оттока, % 100,0% 86,0% 14,0%

6. Остаток денежных средств на конец года

22 036 х х х

В отчете о движении денежных средств выделяется три вида

деятельности организации: текущая, инвестиционная, финансовая.

Под текущей понимается деятельность, связанная с извлечением

прибыли от производства и реализации товаров (работ, услуг).

Инвестиционная деятельность – это приобретение долгосрочных

активов, приносящих доход. Сюда относятся: приобретение основных

средств, долгосрочные финансовые вложения в другие организации путем

покупки акций, долей, паев, иные аналогичные операции.

Финансовая деятельность связана с куплей-продажей ценных бумаг,

валюты на организованном и неорганизованном рынке, предоставление

краткосрочных кредитов, займов и т.д.

14

Остаток денежных средств на начало года составило 15 230 тыс. руб.

Приток денежных средств составил 6 472 751 тыс. руб., в том числе:

-по текущей деятельности 6 217 840 тыс. руб., что составляет 96,1% от

общего притока денежных средств;

-по инвестиционной деятельности 36 148 тыс. руб., что составляет 0,6% от

общего притока денежных средств;

-по финансовой деятельности 218 763 тыс. руб., что составляет 3,4% от

общего притока денежных средств.

Отток денежных средств составил в целом по организации 6 465 945

тыс. руб., в том числе:

-по текущей деятельности 5 559 195 тыс. руб., что составляет 86% от общего

оттока денежных средств;

-по инвестиционной деятельности 906 750 тыс. руб., что составляет 14% от

общего оттока денежных средств;

-по финансовой деятельности оттока денежных средств не произошло.

Чистый денежный поток в целом по организации составил 6 806 тыс.

руб., в том числе:

-по текущей деятельности + 658 645 тыс. руб.;

-по инвестиционной деятельности - 870 602 тыс. руб.;

-по финансовой деятельности + 218763 тыс. руб.

Остаток денежных средств на конец года составил 22 036 тыс. руб.

Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей

деятельности свидетельствует об имеющимся превышением притока над

оттоком на сумму 658 645 тыс. руб. Из формы №4 видно, что существенная

доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров

свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, в

первую очередь от своей основной деятельности.

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по

инвестиционной деятельности показало превышение оттока над притоком на

870 602 тыс. руб. Организация активно иммобилизирует средства, развивая

15

свою производственную базу и осуществляя долгосрочные вложения

денежных средств

Сравнение величин притока и оттока денежных средств по финансовой

деятельности показало превышение притока денежных средств на 218763

тыс. руб.

16

5.Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

организации

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав,

структуру и динамику доходов организации.

Таблица 5

Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

Показатель Предыдущий период

Отчетный период Изменение

тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб.

% темп роста, %

1 2 3 4 5 6 7 8 1. Доходы организации — всего в том числе

6 391 200

100,0% 6 604 150

100,0% 212 950

х 3,3%

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5 432 520

85,0% 5 811655 88,0% 379 135

3,0% 7,0%

1.2. Проценты к получению

485 630 7,6% 264 166 4,0% -221 464

-3,6% -45,6%

1.3. Доходы от участия в других организациях 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0,0%

1.4. Прочие доходы 473 050 7,4% 528 329 8,0% 55 279 0,6% 11,7% 2, Расходы организации — всего в том числе

6 119 574

100,0% 6 261 186

100,0% 141 612

х 2,3%

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

4 817 160

78,7% 5 097 352

81,4% 280 192

2,7% 5,8%

2.2. Коммерческие расходы

114 642 1,9% 122 580 2,0% 7 938 0,1% 6,9%

2.3. Управленческие расходы

384 110 6,3% 320 940 5,1% -63 170 -1,2% -16,4%

2.4. Проценты к уплате 101 232 1,7% 84 296 1,3% -16 936 -0,3% -16,7% 2.5. Прочие расходы 616 654 10,1% 527 714 8,4% -88 940 -1,6% -14,4% 2.5. Текущий налог на прибыль

85 776 1,4% 108 304 1,7% 22 528 0,3% 26,3%

В отчетном году общая величина доходов составила 6 604 150 тыс.

руб., что на 212 950 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом,

или на 3,3%.

17

Наибольшее влияние на рост доходов оказала выручка от продаж,

которая увеличилась на 379 135 тыс. руб. или на 7%. Негативную тенденцию

на доходы оказали проценты к получению, которые снизились на 221 464

тыс. руб. Доля их сократилась на 3,6%. Прочие доходы немного увеличились

на 55 279 тыс. руб. Их доля практически не изменилась (0,6%).

Расходы в текущем году увеличились на 141 612 тыс. руб. или на

2,3%. Себестоимость увеличилась на 280 192 тыс. руб. или на 5,8%. В этой

ситуации необходима небольшая экономия производственных ресурсов за

счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизации

производственных отходов, экономии энергоресурсов и т.д. Хотя

себестоимость росла меньшими темпами, чем выручка, значит можно

предположить, что предприятие работало эффективно.

Возросли коммерческие расходы на 7 938 тыс. руб., можно

предположить, что они могли быть направлены на рекламу или на

представительские расходы. Налог на прибыль увеличился на 22 258 тыс.

руб. или на 0,3%, потому что произошло увеличение налоговой базы.

Существенно снизились по сравнению с предыдущим периодом такие

показатели как управленческие расходы на 63 170 тыс. руб. (на 16,4%);

проценты к уплате – на 16 936 тыс. руб. (16,7%); прочие расходы – на 88 940

тыс. руб. (14,4%), что является положительным признаком, так как это

приводит к значительному увеличению прибыли организации.

18

6.Расчет эффективности использования оборотных активов организации

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности

использования оборотных активов, рассчитав показатели их

оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и

среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента

оборачиваемости.

Таблица 6

Расчет эффективности использования оборотных активов организации

Показатель Предыдущий период

Отчетный период

Изменение (+,-) (∆)

1 2 3 4 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. (N)

5 432 520 5 811655 379 135

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. (ОА) 679 065 755 022 75 957

3. Коэффициент оборачиваемости Коб 8,00 7,70 -0,30

4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода

X 8,6 X

5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости — всего в том числе:

X X -0,30

а) объема продаж X X -0,25

б) среднегодовых остатков оборотных активов X X -0,05

От эффективности использования оборотных средств зависят не только

размер оптимально необходимых для хозяйственной деятельности

оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением

запасов, что отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге – на

финансовых результатах.

19

Оборачиваемость оборотных средств представляет собой длительность

одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных

средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой

продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением

выручки от продаж на счет организации.

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг за предшествующий

год составила 5 432 520 тыс. руб. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ,

услуг за отчетный год составила 5 811 655 тыс. руб. В течение отчетного

года выручка увеличилась на 379 135 тыс. руб. или на 7% по сравнению с

предыдущим периодом (табл. 5). В течении отчетного года среднегодовые

остатки оборотных активов увеличились на 75 957 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости (Коб) показывает, насколько

эффективно компания использует инвестиции в оборотный капитал и как это

влияет на рост продаж, а так же характеризует скорость оборота оборотных

средств экономического субъекта – она показывает величину реализованной

продукции, приходящуюся на 1 руб. оборотных средств. Рассчитывается по

формуле:

Коб= N/ OA ,

где Коб- коэффициент оборачиваемости;

N- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ,

оказания услуг;

ОА- среднегодовые остатки оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости за предшествующий год составил 8,0

(5432520/679065), за отчетный год 7,7 (5811655/755022). Он уменьшился за

отчетный период на -0,3. Из этого можно сделать вывод о том что, в

анализируемом периоде произошло замедление оборачиваемости оборотных

активов. Это замедление привело к увеличению их остатков. Таким образом,

у рассматриваемого предприятия не происходит высвобождение средств из

оборота в связи с замедлением их оборачиваемости.

20

На изменение коэффициента оборачиваемости влияет два фактора:

объем продаж и среднегодовые остатки оборотных активов.

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

-сокращение образования излишних и ненужных запасов;

-изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по

взысканию дебиторской задолженности;

-сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств;

-правильная организация работы по материально-техническому обеспечению

производства;

-сокращение продолжительности производственного цикла.

Так же в данной таблице 6 представлены результаты расчета влияния

факторов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Влияние выручки (или объёма продаж):

∆Коб(N) = (∆N/(∆N+∆ОА))*∆Коб = (379 135/(379 135+75 957))* (-0,30) =

= -0,25

Влияние среднегодовых остатков оборотных активов:

∆Коб(ОА) = (∆ОА /(∆N+∆ОА))* ∆Коб =

=((75 957)/( 379 135+75 957))* (-0,30)=

= - 0,05

Общее влияние факторов:

(-0,25)+(-0,05)= - 0,30

21

7.Анализ состояния и движения основных средств организации

По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте

структуру и движение основных средств за отчетный год.

Таблица 7

Анализ состояния основных средств

Показатель

Движение средств за отчетный год

Наличие на начало года

Поступило Выбыло Наличие на конец года

Сумма , тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма , тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Зданий 733 810

35,0% 0 0,0% 0 0,0% 733 810 28,0 %

2. Сооружения и передаточные устройства

545116 26,0% 108 810

12,0% 24 946 6,5% 628 980 24,0 %

3. Машины и оборудование

251 592

12,0% 471 510

52,0% 198 952 52,0% 524 150 20,0 %

4. Транспортные средства

377 388

18,0% 126 945

14,0% 85 013 22,2% 419 320 16,0 %

5. Производственны й и хозяйственный инвентарь

188 694

9,0% 199 845

22,0% 74 049 19,3% 314 490 12,0 %

6. Другие виды основных средств

0 0,0% 0 0,0% 0 0,0% 0 0,0%

7. Итого 2 096 600 100,0% 907 110

100,0% 382 960 100,0

% 2 620 750

100, 0%

Таблица 8

Анализ движения основных средств

Показатель Абсолютное изменение, тыс. руб.

Изменение уд. веса остатков,

(+,-) %

Темп роста (снижения),

%

1 10 11 12

1. Зданий 0 -7,0% 0,0%

2. Сооружения и передаточные устройства

83 864 -2,0% 15,4%

3. Машины и оборудование 272 558 8,0% 108,3% 4. Транспортные средства 41 932 -2,0% 11,1%

22

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

125 796 3,0% 66,7%

6. Другие виды основных средств

0 0,0% 0,0%

7. Итого 524 150 х 25,0%

Основные средства – один из главных компонентов производственной

деятельности любой организации. Они определяют ее технический и

технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции.

Анализ основных средств начинают с изучения объема основных средств, их

динамики, в целом по всем основным средствам и по промышленно-

производственным средствам, и структуры. Данные в таблице позволяют

оценить изменения, происходящие в состоянии основных средств.

Положительной оценки заслуживают опережающие темпы роста

промышленно-производственных основных средств по сравнению с ростом

других групп основных средств; опережающие темпы роста активно

действующей части основных средств по сравнению с темпами роста всех

промышленно производственных средств.

Зданий на начало года- 733 810 тыс. руб. удельный вес в общем объеме

35%, на конец- 733 810 тыс. руб., удельный вес 28%.

Сооружений на начало года- 545 116 тыс. руб., на конец года – 628 980

тыс. руб. Эта статья увеличилась на сумму 83 864 тыс. руб. За текущий год

прирост составил 15,4% (табл.8).

Машины и оборудования на начало года составляли 251 592 тыс. руб.,

на конец- 524 150 тыс. руб. Данная статья основных средств увеличилась за

счет ввода в эксплуатацию новых машин и оборудования на сумму 471 510

тыс. руб. Прирост составил 108,3%.

Транспортные средства на начало года составляли 377 388 тыс. руб., на

конец – 419 320 тыс. руб. Произошло увеличение данной статьи на 41 932

тыс. руб. Прирост 11,1%.

23

Производственный и хозяйственный инвентарь на начало года

составлял 188 694 тысяч рублей, на конец года 314 490 тысячи рублей.

Увеличение произошло или на 125 796 тысяч рублей или на 66,7%.

Итого основных средств по организации на начало года было 2 096 600

тысяч рублей, поступило в течение года – 907 110 тысяч рублей, выбыло –

382 960 тысяч рублей, остаток на конец отчетного года составил 2 620 750

тысяч рублей. Рост основных средств обусловлен вводом новых машин и

оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря.

Здания на начало года составляли 35%, в конце года их доля снизилась

до 26%, доля транспортных средств снизилась на 2% ( с 18% до 16%), доля

машин и оборудования возросла на 8%, а производственного и

хозяйственного инвентаря- 3%.

В течение текущего года обновлялись в основном машины и

оборудование – 52% и производственный и хозяйственный инвентарь- 22%,

также вводились новые транспортные средства – 14% и сооружения и

передаточные устройства – 12%. В результате износа выбыли транспортные

средства (22,2%), сооружения и передаточные устройства (6,5%), машины и

оборудование (52%), производственный и хозяйственный инвентарь (19,3%).

На конец года здания составляют наибольший удельный вес- 28%,

сооружения и передаточные устройства – 24%. Структура основных средств

за год существенно не изменилась. Наименьший удельный вес составляет

производственный и хозяйственный инвентарь (12%).

Объем поступивших основных средств превысил выбытие на 524 150

тыс. рублей.

Как видно из таблиц 7 и 8, в целом серьезных изменений в динамики

основных средств не наблюдается. Деятельность предприятия вполне

стабильна.

24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отчетном году данная организация в целом расширила свои

возможности и увеличила количество чистой прибыли в результате

проведенных изменений, таких как, например, вложения средств во

внеоборотные активы.

Увеличение доли нераспределенной прибыли повлияло на рост

собственного капитала, а значит, укрепление финансовой независимости,

снижение уровня финансовых рисков, следовательно, укреплению

финансовой стабильности.

В целом по видам деятельности основным источником прибыли

является текущая деятельность организации (658 645 тыс. руб.) и в меньшей

степени финансовая (218 763 тыс. руб.).

Как показал анализ состояния и движения основных средств, доля

активной части основных средств имеет хоть и небольшую, но

положительную динамику. Наблюдается рост поступления основных средств

над выбытием.

При всей видимости положительного состояния финансовой

отчетности организации, у нее все же есть отрицательные моменты:

- увеличение краткосрочной дебиторской задолженности (47% на начало и

55% на конец периода) и уменьшение долгосрочной (53 % и 45%

соответственно).

-небольшое увеличение себестоимости проданной продукции, связанное с

увеличением производственных затрат;

Рекомендациями в сложившемся положении организации могут быть:

- привлечение дополнительных кредитов на долгосрочную перспективу,

чтобы уравновесить долю краткосрочной и долгосрочной дебиторской

задолженности;

25

-экономия производственных ресурсов, минимизации производственных

отходов, экономию энергоресурсов и т.п., для снижения себестоимости

продукции, в целях увеличения спроса на выпускаемую продукцию;

-проведение активной политики рекламы и улучшения сбыта продукции.

комментарии (0)
Здесь пока нет комментариев
Ваш комментарий может быть первым
Это только предварительный просмотр
3 страница на 39 страницах
Скачать документ