Формирование и использование местного бюджета муниципального образования диплом по экономике скачать бесплатно муниципальный бюджеть финансы налоги местное самоуправление баум управление муниципальным хозяйством петродворец межбюджетных неналоговые профиц, Дипломные работы из Экономика. Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова (МГУ имени М. В. Ломоносова)
refbank8997
refbank899711 апреля 2017 г.

Формирование и использование местного бюджета муниципального образования диплом по экономике скачать бесплатно муниципальный бюджеть финансы налоги местное самоуправление баум управление муниципальным хозяйством петродворец межбюджетных неналоговые профиц, Дипломные работы из Экономика. Московский государственный университет имени М. В. Ломоносова (МГУ имени М. В. Ломоносова)

DOC (620 KB)
110 страница
55Количество просмотров
Описание
Формирование и использование местного бюджета муниципального образования диплом по экономике скачать бесплатно муниципальный бюджеть финансы налоги местное самоуправление баум управление муниципальным хозяйством петродво...
20баллов
Количество баллов, необходимое для скачивания
этого документа
Скачать документ
Предварительный просмотр3 страница / 110
Это только предварительный просмотр
3 страница на 110 страницах
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 страница на 110 страницах
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 страница на 110 страницах
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 страница на 110 страницах
Скачать документ

Тема:

«Формирование и использование местного бюджета

МО города Петродворец»

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………3

Глава № 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы

местного самоуправления.

1.. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе Р Ф ………….9

2.. Правовые основы муниципальных налогов в Российской

Федерации…………………………..………………………………….15

3.. Финансовые основы местного самоуправления………………………27

Глава 2. Бюджетный процесс и межбюджетные отношения.

1.. Генезис местных бюджетов…………………………………………….42

2.. Бюджетный процесс и бюджет муниципального образования в

настоящее время…………………………………………………………50

3.. Межбюджетные отношения………………………………….…………66

Глава 3. Бюджет г. Петродворца и организация его исполнения.

3.1. Формирование бюджетов муниципальных образований г. Санкт-

Петербурга……………………………………………………………….80

2.. Организация формирования и исполнения местного бюджета г.

Петродворца……………………………………………………………..85

Заключение…………………………………………………………………...101

Список литературы………………………………………………………….113

Введение.

Бюджетная система страны является основной финансовой базой

деятельности государственных органов власти и органов местного

самоуправления в сфере экономического и социального развития

соответствующих территорий. Принципиальным отличием бюджетной

политики Санкт-Петербурга в 1998 году является переход на двухуровневую

систему формирования бюджета и возникновение новой ситуации в связи с

появлением новых выборных органов муниципальных образований города

Санкт-Петербурга.

Актуальность темы исследования дипломной работы заключается в

необходимости решения проблем формирования и исполнения бюджетов

муниципальных образований, через муниципальную составляющую закона

Санкт-Петербурга «О местном самоуправлении», дать обоснования расходам

и доходам местного бюджета. Объектом исследования является местный

бюджет муниципального образования города Петергофа. Предметом

исследования является выявление тенденций и закономерностей

формирования и использования местного бюджета.

Цель, которая преследовалась при выполнении настоящей работы

состояла в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания

ряда источников, рассмотреть механизм формирования и исполнения

бюджетов муниципальных образований, вскрыть основные проблемы

местных бюджетов и сформулировать некоторые предложения по их

разрешению. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы

были поставлены задачи:

• Определить основные принципы организации местных финансов,

установить источники формирования финансовых ресурсов местного

самоуправления, а также гарантии финансовых прав органов местного

самоуправления;

• Детально рассмотреть основы бюджетного процесса в

муниципальных образованиях и взаимоотношения органов местного

самоуправления с органами государственной власти Российской Федерации

и с органами власти субъектов Российской Федерации.

• На практике рассмотреть местный бюджет муниципального

образования города Петергофа.

Анализ специальной литературы, проведенный в процессе подготовки

дипломной работы, свидетельствует о том, что проблемы формирования и

исполнения муниципальных бюджетов вот уже несколько лет находится в

центре внимания как российских, так и зарубежных специалистов в сфере

местного самоуправления.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-

экономического развития России, обеспечивая финансирование основной

сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных

учреждений. Изучая проблемы формирования бюджетов муниципальных

образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса:

во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на

местах самоуправления, а во вторых - с точки зрения органов власти

вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными

властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов

по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии

с федеральным и городским законодательством. Задача стоящая, перед

вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета

муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной

части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности

межбюджетных отношении является создание целостной системы

формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно

муниципальных бюджетов. 0 0 1 FПринятые за годы реформ законы не создали меха низма гарантий

0 0 1 Fместному самоуправлению финансо вой самостоятельности и

независимости, хотя все они эти принципы провозглашают и на словах 0 0 1 Fгарантиру ют. Сегодня Россия в этом вопросе недалеко ушла от жестко

централизованной системы, да и то в сторону дальнейшего ущемления прав

местного самоуправления. Формирование доходной части местных бюджетов 0 0 1 Fосуществлялось и продолжает осуществляться в основ ном не за счет

0 0 1 Fсобственных доходов, а путем отчисле ния от регулирующих доходов. И

даже с учетом этого финансовых ресурсов местным бюджетам 0 0 1 F

0 0 1 Fкатастрофи чески не хватает и в доходной части местных бюдже тов,

0 0 1 Fнесмотря на принятые законы, не снижается удель ный вес средств,

0 0 1 Fпоступающих в виде финансовой по мощи из бюджетов субъектов

Федерации.

В современной экономической обстановке реформа бюджетной

системы актуальна как в целом для государства, так и для субъектов

Федерации, и для муниципальных образований. Поэтому большое значение

имеет теоретическое и методическое обоснование дальнейшей стратегии и

тактики в сфере бюджета и межбюджетных отношений. После принятия

Закона Российской Федерации "О финансовых основах местного

самоуправления в Российской Федерации" не утихают дискуссии о средствах 0 0 1 Fи методах обеспечения финансовой самостоя тельности органов местного

самоуправления (МСУ). В известном смысле принятие этого Закона совпало

по времени с процессом снижения бюджетной обеспеченности

муниципальных образований (МО). После кризиса в августе 1998 года

положение с наполнением доходной части местных бюджетов еще более

осложнилось, несмотря на внешние признаки оживления в российской 0 0 1 Fэкономике. Данные обстоятельства застав ляют руководителей органов МСУ

обращать пристальное внимание на средства нормализации положения с

местными финансами.

Конгрессом муниципальных образований РФ и региональными 0 0 1 Fассоциациями муниципальных обра зований предпринимаются шаги по

0 0 1 Fсозданию нормативно-правовой базы межбюджетных отношений ор ганов

государственной власти субъектов Российской Федерации и органов МСУ.

Эта работа наталкивается на ряд препятствий, в первую очередь связанных с

отсутствием на федеральном уровне законодательного оформления

деятельности органов государственной власти регионов. Но вне зависимости 0 0 1 Fоттого, урегули рованы те или иные отношения соответствующими

законами или нет, органам МСУ приходится ежедневно решать

многочисленные вопросы на основе местных традиций, сложившихся

человеческих отношений, а также того общего понимания проблем, которое

складывается по мере формирования местной финансово экономической

политики. Следует подчеркнуть, что ее содержание сильно варьируется в

зависимости от типа МО и региона.

Говоря о финансовых ресурсах, подразумевается, что финансовые 0 0 1 Fресурсы наряду с человеческими, природными, средо выми,

инфраструктурными ресурсами, составляют совокупность оперативных

стратегических ресурсов МСУ. И успех деятельности органов МСУ многом

зависит от того, насколько удается превратить их в объекты политической и

управленческой работы. Важной задачей, связанной с нормализацией

расходов местных бюджетов, является успешное проведение жилищно-

коммунальной реформы. Совокупные расходы органов МСУ на

коммунальные услуги достигают во многих городах 60% бюджета. Не лучше

обстоят дела и с мобилизацией собственных доходов местных бюджетов.

Особую роль в повышении эффективности использования местных финансов

играют представительные органы МСУ. Пока приходится констатировать, что

муниципальная представительная власть находится прямо-таки в зачаточном

состоянии. Такое положение дел вступает в явное противоречие с духом

МСУ, являющегося, во-первых, самостоятельной формой народовластия, а 0 0 1 Fво-вторых, путем и средством разви тия гражданского общества (и

гражданско-правовой государственности). МСУ вряд ли возможно без

сильной и ответственной представительной власти. В отличие от других

форм участия населения в процессе МСУ, представительные органы местной 0 0 1 Fвласти обладают целым рядом законодательно закрепленных полномо чий и

действуют на постоянной основе, что дает им возможность влиять на 0 0 1 Fположение дел в МО и деятель ность органов исполнительной власти. И

этот ресурс МСУ в настоящее время задействован крайне слабо и фактически

выведен за пределы политического поля.

При подготовке данной дипломной работы была использована как

методическая, так и специальная экономическая литература, нормативные и

законодательные акты.

теоретическая часть

Дипломная работа 061000 шифр

Изм Лист № докум. Подпись Дата

Разработал Звезда Л.В.

Теоретическая часть

Литер Лист Листов

Проверил Шмельков Н.Н.

СПбГИСЭ ФЭУССН. Контроль Каракадько Т.В.

Утвердил

Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы

местного самоуправления.

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет.

«Местный бюджет (бюджет муниципального образования) – это форма

образования и расходования денежных средств, предназначенных для

обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного

самоуправления»1. Традиционно к местным бюджетом относились:

районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в

городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой

базой деятельности государственных органов власти и органов местного 0 0 1 Fсамоуправления в сфере эко номического и социального развития

0 0 1 Fсоответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочислен ные.

0 0 1 FЯвляясь низовым звеном этой системы, они, образ но говоря, представляют

0 0 1 Fсобой ее фундамент, от укреп ления которого зависит прочность и

0 0 1 Fнадежность всей сис темы. В настоящее время около 60% всех бюджетных

0 0 1 Fрас ходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство

сосредоточено в местных бюджетах.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов

отдельного муниципального образования, формирование утверждение и

исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляются

органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ,

основанная на экономических отношениях и государственном устройстве

Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность

федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и

государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие

экономические категории, сознательно используются государственными

органами власти для решения социально экономических задач. В качестве

экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой

сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны

территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой

степенью действительности, обусловленной перераспределительной

природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку

система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а

как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в

соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

1 Бюджетный Кодекс РФ, ст. 14

Объективной основой использования местных бюджетов в качестве

экономического метода регулирования является реальная возможность

посредством централизации денежных средств оказывать влияние на

процессы общественного воспроизводства, следить за течением

экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и

объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов

управления.

Государственная бюджетная система Российской Федерации включает

республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в

составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские

бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных

округов, около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных,

поселковых, сельских).

С 1991 года Российская Федерация начала переход к принятому в

большинстве стран бюджетному устройству, предусматривающему

независимость местных бюджетов от бюджетов вышестоящего уровня. Это,

как предполагалось, создаст базу для самостоятельности местных органов

управления. Реорганизация местного финансирования на основе новых

принципов сама по себе очень сложна. Сложность перехода заключается,

прежде всего, в том, что невозможно механически перенести бюджетные

расходы, не финансировавшиеся территориальным бюджетом в рамках

унитарной системы, на новые, независимые бюджеты. Необходимо учитывать

специфику, ранее существовавшей бюджетной системы, состоящую в том,

что значительная часть расходов на социально-культурные мероприятия

финансировалась в пределах унитарной системы отраслями материального

производства из соответствующих фондов предприятий. Этот аспект

проблемы практически не нашел отражения при определении новых

источников формирования доходов местных бюджетов.

Реформы, проводимые с 1992 года привели к тому, что произошел

массовый отказ от финансирования социальной сферы предприятиями и

отраслями. Ведомственные жилье, транспорт, учреждения медицины и

пионерские лагеря оказались без финансовых средств. Часть объектов этой

сферы в 1992-1993 годах были переданы территориальным органам

управления. Значительная их часть реализована для использования в других

целях. Особенно актуальной стала проблема организации инвестиционного

процесса в социально-культурной сфере, поскольку в местных бюджетах

соответствующие средства предусмотрены не были, а другие формы

финансирования были еще не найдены или не апробированы.

В целом система из многоканальной перешла в двухуровневый

принцип организации: бюджет на региональном уровне; местный бюджет на

районном (городском) уровне.

Параллельно осуществлялся поиск новых источников на замену

отраслевого финансирования объектов непроизводственной сферы. В этот

период была осуществлена малая приватизация в торговле и общественном

питании, введена система медицинского страхования в здравоохранении,

платности услуг учебных заведений в системе образования. Однако эти и

другие меры не позволили найти адекватную замену источников

финансирования.

Проблема расширения собственной доходной базы бюджетов регионов

и особенно местных органов самоуправления остается исключительно

актуальной. За последние годы на местные бюджеты были переложены

дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и

ряд других расходов.

Однако их доходная база была расширена. Об этом свидетельствуют

следующие данные, характеризующие удельный вес доходов каждого звена

бюджетной системы. В 1992 году из общей суммы доходов

консолидированного бюджета Российской Федерации в федеральный бюджет

поступило 15,9% , в региональные –16,5% и в местные бюджеты – 27% , по

данным на начало 1995 года соответственно 49%, 26,4% и 1,6 % , т.е.

произошло повышение доходов бюджетов субъектов Федерации и снижение

доходов местных бюджетов. В конце 1994 года собственные доходы

бюджетов городов составляли 23,9%, поселков –11,9%, сельских районов –

11,8% и сельских поселений –5,8%.Эти цифры убедительно свидетельствуют

о необходимости резкого укрепления доходной базы местных бюджетов2.

Если проанализировать финансово-экономическое состояние

муниципальных образований за 1992-1998 годы, то можно увидеть, что на

протяжении данного периода происходило неуклонное падение уровня их

бюджетной обеспеченности. Бюджеты развития муниципальных образований

за этот период снизилось с 22 % до нуля. Объем доходной части местных

бюджетов с 1993 года упал ниже объема минимально необходимых расходов.

Это привело к возникновению кредиторской задолженности в крупных

объемах, погашение которой в бюджете не планировалось, а также

отрицательно отразилось на фактическом финансировании обновления и

капитального ремонта жилищного фонда и объектов социальной сферы. В

этот период органы местного самоуправления вынуждены были обращаться

за коммерческими кредитами. При этом, улучшив положение в текущем году,

на следующий год они несли потери из-за уплаты высоких процентов.

Сегодня наиболее остро стоит вопрос недостаточного обеспечения

финансово-экономической самостоятельности муниципальных образований,

формирования муниципальной собственности на землю и средств местных

бюджетов. Чтобы осуществить этап социально-экономического развития

местного самоуправления и формирование его финансовой базы, необходимо

реально обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных

бюджетов, являющихся фундаментом бюджетной системы страны.

Проанализировав тенденции развития бюджетных систем разных

стран, можно отметить следующее: сначала преобладала макроэкономическая

концепция регулирования социально-экономических процессов, затем

повышалась роль центральных бюджетов, где концентрировался основной

объем бюджетных средств.

2 Местное самоуправление: технологии социально-экономического

роста. Под ред А. Г. Воронина и В.Н Ивановой. – СПб., Изд-во СПб ун-та,

1999, 465 с.

Следует также отметить, что в Великобритании расходы местных

бюджетов на школьные и профессиональное образование превышает 40%

общих затрат на эти цели, во Франции и Японии – 30% .Муниципалитет

Хельсинки направляет на нужды образования свыше 15% своего бюджета, а

муниципалитет Токио – до 25% . Высшее образование в США почти на 70%

финансируется за счет бюджетов тех штатов, где располагаются

университеты и институты. Эти соотношения особенно важны для

понимания сути функционирования социальной сферы в странах с развитой

рыночной экономикой. Такое финансирование с явным превышением

удельного веса финансируется из местного бюджета.

Значительная доля местных бюджетов приходится на помощь

нуждающимся и малообеспеченным слоям населения. Эта помощь

оказывается в виде выплаты определенной денежной суммы, либо через

финансирование бесплатных услуг социальной сферы. В целом роль местных

бюджетов в настоящее время существенно возрастает.

Во Франции и Великобритании удельный вес местных финансов в

общих финансовых ресурсах государства составляет более 30%, в США,

Германии, Японии 50-60%, в России в начале 1990-х годов 24%.

Итак, видно, что местные бюджеты включают в себя совокупность

социально-экономических отношений, возникающих по поводу,

распределения и использования финансовых ресурсов для решения задач

местного значения. Эти отношения складываются между органами местного

самоуправления и населением, живущим на территории данного

муниципального образования3.

В 1995 году в РФ на местном уровне произошли серьезные

изменения, которые обусловлены принятием Федерального закона «Об

общих принципах организации местного самоуправления в Российской

Федерации» от 28.08.1995 года № 154-ФЗ. Закон определяет роль местного

3 Местное самоуправление: технологии социально-экономического

роста. Под ред А. Г. Воронина и В.Н Ивановой. – СПб., Изд-во СПб ун-та,

1999, 465 с.

самоуправления в осуществлении народовластия: его правовые,

экономические и финансовые основы. Указанный акт ввел в российское

законодательство понятие «муниципальное образование». Каждое

муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на

получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из

федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской

Федерации.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляют органы

местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом

муниципального образования. Доходы бюджета – денежные средства,

поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с

законодательством Российской Федерации в распоряжение органов

государственной власти Российской Федерации, органов государственной

власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и

поступлений. К собственным доходам местных бюджетов относятся местные

налоги и сборы. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в

местные бюджеты.

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое

обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с:

-решением вопросов местного значения установленные

законодательством Российской Федерации;

- осуществлением отдельных государственных полномочий, переданы

органам местного самоуправления;

- обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.

Можно сделать вывод что, местное самоуправление является одной из

основ конституционного строя Российской Федерации. В качестве власти,

наиболее приближенной к населению, местное самоуправление обеспечивает

защиту тех интересов граждан, которые основаны на совместном их

проживании на определенной территории, на неизбежном взаимодействии

жителей этой территории. В то же время местное самоуправление

признается и гарантируется государством как форма самоорганизации

граждан для решения вопросов местного значения, обеспечения

повседневных потребностей каждого человека в отдельности и населения

муниципального образования в целом.

1.2 Правовые основы муниципальных налогов в Российской

Федерации.

Сущность налога состоит в изъятии государством в пользу общества

определенной части стоимости валового внутреннего продукта (далее —

ВВП) в виде обязательного платежа. ВВП является всеобщим исходным

источником налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Социально-экономическая сущность налогов проявляется в двух 0 0 1 Fосновных функциях, фи скальной и экономической.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ):

под налогом понимается обязательный индивидуальный 0 0 1 Fбезвозмездный платеж организа ций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им денежных средств, необходимых для финансового

обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;

под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций

и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в 0 0 1 Fинтересах плательщика государст венными органами, органами МСУ,

иными уполномоченными органами и должностными 0 01 Fли цами юридически

значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу

разрешений (лицензий).

За счет налоговых платежей и сборов формируются финансовые

ресурсы государства и МО, обеспечивается формирование доходов 0 0 1 Fбюджетной системы, которые используются орга нами государственной

власти и МСУ для финансирования необходимых расходов. Доходы

бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым

законодательством Российской Федерации. Налоги имеют решающее

значение в доходах бюджетов всех уровней, но при этом следует различать

местное налогообложение и государственное. Если государственному 0 0 1 Fнало гообложению присущ упор на фискальную функцию, то местное

налогообложение во главу угла ставит функцию регулирования развития

местного сообщества.

Классификация налогов. Федеративная форма государственного

устройства РФ предопределяет иерархическую структуру законодательно 0 0 1 Fустановленных групп налогов (называемую «статусной классифика цией»):

1. федеральных;

2. региональных (субъектов РФ);

3. местных.

Исходя из степени переложения налогового бремени на потребителя 0 0 1 Fтоваров и услуг, на логи классифицируются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов

налогоплательщика (заработная плата, прибыль, процент и др.) или со

стоимости его имущества (земля, дома, оборудование и т.п.). К прямым

налогам относятся: налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций,

земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов,

финансовых операций (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). В России

на долю косвенных налогов приходится более 70% (для сравнения: в США

— менее 10%, в Англии — менее 50%, в Японии — менее 30%, в ФРГ —

менее 60%). При этом не лишним будет отметить, что прямое

налогообложение, как правило, имеет прогрессивный характер и изымает 0 0 1 Fчасть достояния налогоплательщика. Кос венное налогообложение не

подразумевает прямого изъятия достояния налогоплательщика, оно

затрагивает его нужды. По этой причине все косвенные налоги

воспринимаются как «несправедливые». Тем не менее, косвенные налоги 0 0 1 Fлегче собирать, чем прямые, особенно в ус ловиях инфляции, поэтому их

доля в бюджетной системе РФ так велика. Налоги, как источники доходной

части бюджетной системы, классифицируются также в соответствии с

требованиями Федерального Закона «О бюджетной классификации

Российской федерации».

Классификация доходов бюджетов РФ является их группировкой,

которая основывается на федеральных законодательных актах, 0 0 1 Fопределяющих источники формирования доходов бю джетов всех уровней.

Бюджетная классификация доходов подразделяется на группы, подгруппы,

статьи и подстатьи. Классификация доходов предусматривает следующие

группы, которые состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды

доходов по источникам и способам их получения:

1. налоговые доходы (код 1000000);

2. неналоговые доходы (код 2000000);

3. безвозмездные перечисления (код 3000000);

4. доходы целевых бюджетных фондов (код 4000000).

По информации налоговых органов во многих городах и районах РФ

(за период 1992—2000 гг.) определилась достаточно устойчивая и 0 0 1 Fэффективная система местных нало гов и сборов, вводимых органами МСУ

на подведомственных им территориях (в МО). Эти налоги и сборы заняли

свое место в доходной части местных бюджетов и гарантируют 0 01 Fфи нансовое

обеспечение (поддержку) при реализации важнейших муниципальных

программ (социальная защита, благоустройство территории, содержание 0 0 1 Fжилищного фонда и объек тов социально-культурной сферы, содержание

0 0 1 Fмуниципальной милиции и пожарной охра ны и т. п.)

Характеристики основных источников доходов местных

бюджетов. Рассмотрим основные налоги, формирующие доходную часть 0 0 1 Fместных бюджетов, соот ветственно их месту в бюджетной классификации

доходов (установленной Приказом Минфина РФ от 25.05.99 № 38). Перед

наименованием каждого доходного источника указан его группировочный

код. При этом нужно различать два понятия:

• «налоговые полномочия» — право вводить те или иные налоги,

устанавливать их ставки,

• «разделение налоговых доходов» — собственно налоговые

поступления.

Как можно заметить, в этом смысле налоговое законодательство

входит в противоречие с бюджетной классификацией.

1010000 Налоги на прибыль.

1010100 Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций.

Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога на 0 0 1 Fприбыль являются пред приятия и организации, являющиеся юридическими

0 0 1 Fлицами и осуществляющие предпринима тельскую деятельность. Объектом

налогообложения является валовая прибыль с учетом льгот. Ставка налога 0 0 1 Fоп ределяется федеральным законодательством. Налог на прибыль

исчисляется исходя из объема прогнозируемой прибыли. Налог является

регулирующим доходным источником. Суммы отчислений по нему 0 0 1 Fзачис ляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ, и местные

0 0 1 Fбюджеты определяются при ут верждении бюджетов субъектов РФ (в

0 0 1 Fпределах не менее 5% в среднем по субъек ту РФ).

1010200 Подоходный налог с физических лиц.

Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются

физические лица. Объектом налогообложения является совокупный доход, 0 0 1 Fполученный в календарном году в де нежной и натуральной форме. Налог

является регулирующим доходным источником. Суммы отчислений по нему

зачисляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ, и местные бюджеты 0 0 1 Fопределяются при ут верждении бюджетов субъектов РФ (в пределах не

менее 50% в среднем по субъекту РФ).

Подоходный налог подразделяется на:

а) 1010201 Подоходный налог, удерживаемый предприятиями, 0 0 1 Fучреждениями и организа циями.

Налог исчисляется исходя из прогнозируемого фонда оплаты труда

(ФОТ). Сам ФОТ уменьшается на сумму льгот и отчислений в Пенсионный 0 0 1 Fфонд. При исчислении льгот приме няется действующий минимальный

0 0 1 Fразмер оплаты труда (МРОТ). Для бюджетных расчетов ис пользуется

средняя ставка подоходного налога.

В местный бюджет отчисляется часть подоходного налога.

б) 1010202 Подоходный налог, удерживаемый налоговыми органами.

Налог исчисляется исходя из фактически начисленного налога в 0 0 1 Fпредыдущем году. Очень важ но, что этот налог взимается с граждан по

месту их постоянного местожительства.

1020000 Налоги на товары и услуги.

1020100 Налог на добавленную стоимость (НДС).

Относится к федеральным налогам. Плательщиками налога являются 0 0 1 Fпредприятия и ор ганизации, осуществляющие производственную и

коммерческую деятельность. Объектами налогообложения являются обороты

по реализации товаров, выполненных работ и услуг, а также стоимость 0 0 1 Fтоваров, ввозимых на территорию РФ Ставки НДС устанав ливаются

0 0 1 Fфедеральным законодательством. Нормативы отчислений НДС в ме стные

бюджеты устанавливаются соответствующими федеральными законами и 0 0 1 Fзаконами субъ ектов РФ (в пределах не менее 10% в среднем по субъекту

РФ).

1020200 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и

отдельным видам минерального сырья, производимым на территории

Российской Федерации.

Относятся к федеральным налогам. Плательщиками акцизов являются 0 0 1 Fсоответствую щие предприятия-производители подакцизных товаров

(спиртосодержащих растворов, ликероводочных изделий, пива и др.). Ставки 0 0 1 Fакцизов устанавливаются федеральным законода тельством. Нормативы

отчислений акцизов в местные бюджеты устанавливаются соответствующими

федеральными законами и законами субъектов РФ (в пределах не менее 10%

в среднем по субъекту РФ). Например, в структуре доходов бюджета Санкт-

Петербурга на 2000 г., акцизы составляли 9,8% (2850100 тыс. руб.).

1020400 Лицензионные и регистрационные сборы

1020700 Налог с продаж.

Относится к региональным налогам. Плательщиками налога с продаж 0 0 1 Fявляются юриди ческие лица, а также предприниматели, самостоятельно

реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Объектом

налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в

розницу или оптом за наличный расчет (облагаемый розничный

товарооборот). Ставка налога с продаж установлена в размере 5%. Из-под

налогообложения выводятся некоторые товары и продукты питания первой 0 0 1 Fнеоб ходимости. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в

0 0 1 Fбюджеты субъектов Российской Фе дерации и в местные бюджеты в размере

соответственно 40 и 60% и должны направляться на социальные нужды

малообеспеченных групп населения.

В Санкт-Петербурге налог с продаж введен с 01.01.99 г. С его

введением отменено семь налогов и сборов. В результате произошло 0 0 1 Fреальное снижение налоговой нагрузки на промыш ленность города (она

сократилась на 6%). В Санкт-Петербурге в местные бюджеты налог с продаж

в 1999 г. зачислялся по ставке 0,15%, в 2000г. и 2001 г. - 0,4%, с 2002 г. – для

каждого муниципального образования своя ставка.

1030000 Налоги на совокупный доход.

1030100 Единый налог, взимаемый в связи с применением 0 0 1 Fупрощенной системы налогооб ложения, учета и отчетности.

Единый налог на совокупный доход распространяется на 0 0 1 Fиндивидуальных предпринима телей и организации с предельной

0 0 1 Fчисленностью до 15 человек, которые перешли на упрощен ную систему

налогообложения. Объектом налогообложения является совокупный доход

или валовая выручка. Ставки налога устанавливаются законодательными

актами РФ и субъектов РФ (в настоящее время — 10%).

Норматив отчислений в федеральный бюджет для юридических лиц

— 6,67% (остальная сумма делится между региональным и местным 0 0 1 Fбюджетов), для физических лиц 100% зачисляет ся в местные бюджеты.

1030200 Единый налог на вмененный доход для определенных

видов деятельности.

Налог вводится законом субъекта РФ. Плательщиками данного налога 0 0 1 Fявляются юриди ческие и физические лица, осуществляющие

предпринимательскую деятельность в следующих сферах: ремонтно-

строительные услуги; оказание бытовых услуг; оказание парикмахерских

услуг; общественное питание; розничная торговля; транспортные услуги;

услуги платных стоянок и гаражей.

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной

календарный месяц. Ставка налога устанавливается в размере 20%. Сумма 0 0 1 Fналога рассчитывается исходя из значе ний базовой доходности, числа

0 0 1 Fфизических показателей, влияющих на результаты предприни мательской

деятельности. Единый налог рассчитывается раздельно:

• на вмененный доход для юридических лиц;

• на вмененный доход для физических лиц, осуществляющих 0 0 1 Fпредпринимательскую дея тельность без образования юридического лица.

1040000 Налоги на имущество.

1040100 Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками по данному налогу являются физические лица,

имеющие на территории РФ в собственности имущество. Налог исчисляется 0 0 1 Fналоговым органом по месту нахождения объек тов налогообложения с

выпиской платежного поручения. Ставка налога зависит от инвентарной

стоимости имущества. Многие категории плательщиков имеют по этому

налогу льготы.

1040200 Налог на имущество предприятий.

Плательщиками налога являются юридические лица, их филиалы, 0 0 1 Fструктурные подразде ления. Для целей налогообложения определяется

0 0 1 Fсреднегодовая стоимость имущества предпри ятия. Максимальная ставка

установлена в размере 2%. МО распределяется не менее 50%.

1040300 Налог с имущества, переходящего в порядке

наследования или дарения.

Плательщиками по данному налогу являются физические лица, 0 0 1 Fкоторые становятся соб ственниками имущества, переходящего к ним в

порядке наследования или дарения. Ставки налога установлены Законом РФ

исходя из минимального размера оплаты труда.

1050000 Платежи за пользование природными ресурсами.

1050100 Платежи за пользование недрами.

Платежи за право пользования недрами производят предприятия и 0 0 1 Fорганизации, осуще ствляющие поиск, разведку, добычу полезных

ископаемых по утвержденному перечню (песок, глина, гравий, минеральная

вода и др.).

1050500 Плата за пользование водными объектами.

Плательщиками являются юридические лица и предприниматели, 0 0 1 Fнепосредственно осуще ствляющие пользование водными объектами с

применением сооружений, технических средств и устройств, подлежащих

лицензированию. Ставки платы устанавливаются законом субъекта РФ по

категориям плательщиков в зависимости от вида пользования водными

объектами.

1050700 Земельный налог.

Регулируется Законом РФ от 11.10.91 №1738-1 «О плате за землю».

Налог расщепляется для зачисления в бюджеты: федеральный — 30%,

субъекта РФ — 20%, местный — 50%. Ставка земельного налога зависит от

градостроительной ценности земли. Его доля в местных бюджетах доходит

до 10% от суммы всех доходов, причем наблюдается ежегодный рост.

1400000 Прочие налоги, пошлины, сборы.

1400100 Государственная пошлина.

Государственная пошлина взимается за совершение нотариальных 0 0 1 Fдействий, за государ ственную регистрацию актов гражданского состояния

и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу 0 0 1 Fдокументов, связанных с приобретением гражданства РФ или с вы ходом из

гражданства РФ. Госпошлина устанавливается в кратном размере от

минимального размера оплаты труда на день уплаты пошлины. Планируется

исходя из фактического поступления за прошлый год с поправкой на

коэффициент роста. Доля этого налога, как правило, не превышает 1% от 0 0 1 Fдоход ной части местных бюджетов.

1400400 Налоги субъектов Российской Федерации.

1400500 Местные налоги и сборы.

1400502 Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений и 0 0 1 Fорганизаций на содержа ние милиции, на благоустройство территорий,

на нужды образования и другие цели

Сборы данного вида, устанавливаемые согласно подпункту «ж»

пункта 1 статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», имеют

целевой характер. Благодаря их поступлениям органы местного

самоуправления получают возможность решать социально-экономические 0 0 1 Fпроблемы на подведомственной им территории, дополни тельно

финансировать деятельность тех или иных служб. Плательщиками

указанного сбора являются предприятия, учреждения и организации 0 01 Fлю бых

организационно-правовых форм — юридические лица, осуществляющие 0 0 1 Fсвою деятель ность на территории, подведомственной местному органу

самоуправления, а также граждане, проживающие на соответствующей

территории.

Законодательством определено, что предельный размер ставки

целевых сборов не может превышать для юридических лиц 3% от годового 0 0 1 Fфонда заработной платы, рассчитанных исхо дя из установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда, а для физических лиц — 3%

от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда.

При этом предельный размер ставки всех целевых сборов по совокупности,

независимо от их общего количества на данной территории, не должен

превышать установленного предела.

Конкретные размеры ставок по каждому из установленных целевых 0 0 1 Fсборов, сроки упла ты, перечень плательщиков и предоставляемых льгот по

ним определяются органами МСУ. Характерной особенностью целевых

сборов является то, что Закон не ставит их взимание в зависимость от

результатов хозяйственной деятельности предприятия. Также неважно,

0 0 1 Fосуще ствлял ли плательщик вообще какую-либо деятельность в отчетном

периоде.

1400503 Налог на рекламу.

Налог уплачивается юридическими лицами, независимо от форм 0 0 1 Fсобственности, и физи ческими лицами, зарегистрированными в качестве

предпринимателей, осуществляющих свою деятельность и рекламирующих 0 0 1 Fсвою продукцию, работы, услуги на территории муниципаль ного

образования. Рекламой считаются все виды объявлений, извещений и 0 0 1 Fсообщений, передающие инфор мацию с коммерческой целью. Объектом

обложения налога на рекламу является стоимость услуг по изготовлению и 0 0 1 Fрас пространению рекламы, т.е. рекламные расходы без налога на

добавленную стоимость, включая расходы, которые несет организация при

изготовлении рекламы хозяйственным способом. Уплата налога и

представление расчетов производится в порядке и в сроки, определенные

органами местного самоуправления.

1400504 Налог на содержание жилищного фонда и объектов

социально-культурной сферы.

Этот налог является в настоящее время одним из основных 0 0 1 Fисточников целевого финан сирования жилищного фонда и объектов

0 0 1 Fсоциально-культурной сферы, находящихся в веде нии органов местного

0 0 1 Fсамоуправления Налог введен в соответствии с подпунктом «ч» пунк та 1

статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» осенью 1992 г в

условиях происходящей тогда приватизации предприятий, имеющих на своем

содержании социальную сферу. Целью введения налога являлось

предотвращение сброса предприятиями социальной нагрузки.

Плательщики налога — это предприятия, организации, учреждения, 0 0 1 Fявляющиеся юриди ческими лицами, осуществляющие деятельность на

0 0 1 Fтерритории МО. Став ки, порядок исчисления и уплаты налога, сроки

0 0 1 Fпредставления расчетов в налоговую инспек цию устанавливаются

представительными органами местного самоуправления. Под объектом

налогообложения подразумевается объем реализации продукции (работ,

услуг), произведенной юридическим лицом, расположенным на

соответствующей территории. Ставка этого налога составляла от 0,5 до 1,5%.

При исчислении суммы налога исключаются расходы предприятий и 0 0 1 Fорганизаций, рас считанные исходя из норм, устанавливаемых органами

МСУ на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной 0 0 1 Fсферы, находящихся на балансе этих предприятий и органи заций или

финансируемых ими в порядке долевого участия. Таким образом, это не 0 0 1 Fстолько на лог, сколько схема финансирования социальных объектов. В

настоящее время этот налог во многом утратил свое первоначальное

назначение.

1400505 Лицензионный сбор за право торговли спиртными

напитками и пивом Объектом обложения лицензионным сбором

является право юридического и физического лица на торговлю винно-

водочными изделиями.

Плательщиками лицензионного сбора являются юридические лица- 0 0 1 Fпредприятия всех ор ганизационно-правовых форм, а также граждане,

0 0 1 Fреализующие винно-водочные изделия насе лению. При этом физические

лица, изъявившие желание заниматься торговлей винно-водочными

изделиями, должны зарегистрироваться в качестве предпринимателей в 0 0 1 Fсоответст вии с действующим законодательством. Действие лицензии

0 0 1 Fраспространяется только на территории того МО, где она приоб ретена.

При принятии решения об установлении лицензионного сбора за

право торговли винно-водочными изделиями органы МСУ устанавливают 0 0 1 Fльготы для отдельных категорий пла тельщиков.

1.3. Финансовые основы местного самоуправления.

Переход от административно-командных методов управления к

рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование

всей финансовой системы Российской Федерации и ее основного звена –

бюджетной системы. В 1998 году были приняты нормативные документы

регламентирующие экономические отношения всей бюджетной системы

страны. К ним следует отнести: Налоговый и Бюджетный кодексы. Кроме

того утверждена концепция реформирования межбюджетных отношений на

1999-2001 год, принят и воплощается в жизнь Закон РФ «О финансовых

основах местного самоуправления».

Важная роль в реформировании бюджетных отношений отводится

местным бюджетам. Местные бюджеты принято считать низовым звеном

бюджетной системы РФ. Вместе с тем они являются фундаментом

бюджетной системы, не укрепив которой нельзя улучшить бюджетные

взаимоотношения в соответствии с функциями, возлагаемыми на каждый

уровень государственной власти.

Федеральный закон «О финансовых основах в РФ» с изменениями

на 27 декабря 2000года. Закон определяет основные принципы организации

местных финансов, устанавливает источники формирования и направления

использования финансовых ресурсов местного самоуправления. Местные

финансы включают средства местного бюджета, государственные и

муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного

самоуправления, и другие финансовые средства.

Формирование и использование местных финансов основываются на

принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки и

гласности. Права собственника в отношении местных финансов

осуществляются от имени населения муниципального образования органами

местного самоуправления или непосредственно населением муниципального

образования в соответствии с уставом муниципального образования.

Формирование и использование местных финансов осуществляются в

соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом

"Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской

Федерации", другими федеральными законами, конституциями, уставами и

законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных

образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

комментарии (0)
Здесь пока нет комментариев
Ваш комментарий может быть первым
Это только предварительный просмотр
3 страница на 110 страницах
Скачать документ