Управление затратами на ремонт и обслуживание оборудования диплом 2012 по экономике , Дипломные работы из Экономика
refbank16140
refbank16140

Управление затратами на ремонт и обслуживание оборудования диплом 2012 по экономике , Дипломные работы из Экономика

DOC (667 KB)
86 стр-ы.
127Количество просмотров
Описание
Управление затратами на ремонт и обслуживание оборудования диплом 2012 по экономике
20 баллов
Количество баллов, необходимое для скачивания
этого документа
Скачать документ
Предварительный просмотр3 стр-ы. / 86
Это только предварительный просмотр
3 стр. на 86 стр.
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 стр. на 86 стр.
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 стр. на 86 стр.
Скачать документ
Это только предварительный просмотр
3 стр. на 86 стр.
Скачать документ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………….……….3

1. Исследование эффективности затрат на ремонт и техническое

обслуживание…………………………………………………...………………..5

1.1. Характеристика сложившегося уровня и структуры затрат……...……….5

1.2. Анализ влияния факторов, формирующих затраты……………………...16

1.3. Выявление нерациональных затрат………………………………………..28

2. Обоснование мер по регулированию затрат на ремонт и техническое

обслуживание

2.1. Разработка предложений по повышению эффективности затрат…38

2.2. Обоснование технологически возможных границ ремонта и технического

обслуживания……………………………………………………………………46

2.3. Корректировка информационно - методической базы для рационализации

затрат……………………………………………………….….57

3.Рационализация затрат на ремонт и техническое обслуживание

3.1. Определение рационального уровня затрат…………………………...…..66

3.2. Экономическая оценка влияния предлагаемой рационализации на

затраты, связанные с ремонтом и техническим обслуживанием

предприятие ООО "Газспецмонтаж"…………………………………………...72

Заключение……………………………………………………………………...78

Список литературы……………………………………………………...……..81

Приложение……………………………………………………………….…….86

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия в процессе производства и реализации продукции

расходуют сырье, материалы, топливо, энергию, амортизируют основные

фонды, оплачивают труд работников, несут расходы по обслуживанию и

управлению производством, по реализации продукции, оплате услуг других

организаций. Совокупность всех текущих затрат предприятия на

производство и реализацию продукции, выраженных в денежной форме,

образует себестоимость. Себестоимость продукции, представляя собой

затраты предприятия на производство и обращение, служит основой

соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости -

основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета.

Значение этой экономической категории в деятельности предприятий

очень велико. Она отражает рациональность использования материальных,

трудовых и финансовых ресурсов, основных и оборотных фондов, уровень

организации производства и труда; показатель себестоимости один из

важнейших экономических показателей при соизмерении затрат и

результатов в различных вариантах технических и организационных

решений. Поэтому анализ себестоимости промышленной продукции и

выявление повлиявших на нее факторов так важны в современных рыночных

условиях. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,

выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его

прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию

возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Как в целом экономический анализ, так и анализ по производству и

реализации продукции представляют собой объективно необходимый

элемент управления производством, в том числе и затратами. Управление

затратами является основным элементом управленческой деятельности. С

помощью экономического анализа познается сущность хозяйственных

процессов, осуществляется оценка хозяйственных ситуаций, выявляются

резервы производства и, таким образом, обосновываются решения для

планирования и управления.

Расходы, затраты, себестоимость всегда находились под пристальным

вниманием теории и практики. В период построения рыночной экономики

важность этих показателей возросла. Актуальность обусловлена тем, что

величина основных видов ресурсов, расходуемых на производство

продукции, в значительной степени влияет на эффективность производства,

величину прибыли и уровень рентабельности. Поэтому предприятию,

использующему многообразные виды ресурсов: материальные, трудовые,

технические и другие, необходимо эффективно ими управлять, чтобы знать

как они связаны друг с другом, какие принимать решения для повышения

отдачи от применяемых ресурсов, так как уровень их использования

непосредственно влияет на величину расхода.

Проблема управления затратами в современных условиях актуальна для

большинства российских компаний. Высокая себестоимость продукции и

услуг снижает ее конкурентоспособность и заставляет менеджмент искать

причины и резервы снижения затрат.

Эффективное управление затратами является действенным

инструментом повышения прозрачности и эффективности деятельности

компании и ее структурных подразделений и возможно только на основе

комплексного и системного подхода к решению проблемы, т.е. на основе

единой системы управления затратами компании.

Система управления затратами позволяет получать точную и

своевременную информацию о затратах с любой необходимой для

управления степенью детализации; создать единый контур управления

затратами компании, ее филиалов и дочерних предприятий, включающий

планирование, учет, контроль и анализ затрат; сделать прозрачными затраты

каждого структурного подразделения компании; проводить обоснованную

тарифную политику, выявлять и расширять высокорентабельные направления

деятельности, и на этой основе повысить эффективность деятельности

компании.

В период формирования экономики эффективное управление

издержками производства и результатами деятельности предприятий

представляет собой важную и сложную задачу. Методика исчисления

себестоимости существенно влияет на финансовые результаты работы, а

также на управленческие решения, направленные на повышение

прибыльности за счет снижения издержек производства.

Методологическим проблемам исчисления себестоимости продукции

(работ, услуг) уделяется большое внимание в российской и зарубежной

экономической литературе. Разные аспекты управления себестоимостью и

прибыль рассмотрены в работах отечественных авторов: М.А. Вахрушиной,

В.П. Грузинова, В.И. Данилина, Н.П. Кондракова, В.Д. Новодворского, В.Л.

Перламутрова, Н.Я. Петракова, А.Д. Шеремета, Н.Д. Врублевского, О.Д.

Кавериной, В.Э. Керимова, А.А. Кузнецовой, Ю.А. Мишиным и других, а

также зарубежных ученых: К. Друри, Дж.Б. Кларка, А. Маршалла, Дж.

Фостера, Дж.Р. Хикса, Ч.Т. Хорнгрена и других. Их научные исследования

способствовали развитию теории и формированию обоснованной системы

учета затрат, успешному применению на практике рекомендаций,

направленных на повышение гибкости и полноты учета, усилению его роли в

управленческом процессе.

Объектом исследования дипломного проекта является ООО

"Газспецмонтаж", предметом затраты на текущий ремонт и техническое

обслуживание оборудование.

Цель исследования - разработать рекомендации по управлению

затратами на ремонт и обслуживание оборудования ООО "Газспецмонтаж".

В качестве достоверного источника фактических данных о стоимости,

сроках ремонта используется практика сервисного центра по ремонту

бытовой техники «Убеги.ру» (www.ubegi.ru), доступные в электронном виде.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1. Охарактеризовать величину и структуру затрат на текущий ремонт

и техническое обслуживание оборудования;

2. Дать анализ факторов, формирующих затраты и оценить резервы

повышения эффективности затрат;

3. Разработать предложения по повышению эффективности затрат на

текущий ремонт и техническое обслуживание оборудование;

4. Спланировать производственную программу;

5. Определить плановый уровень затрат;

6. Дать экономическую оценку проектным предложениям по

повышению эффективности затрат.

1. Исследование эффективности затрат на ремонт и техническое

обслуживание

1.1. Характеристика сложившегося уровня и структуры затрат

Основными видами деятельности ООО «Газспецмонтаж» являются:

поставка нефтегазового оборудования заказчикам; производство

капитального ремонта насосного оборудования, буровых ключей и

транспортировка этого оборудования.

Плановые технические обслуживания (ТО) как самостоятельные

операции назначаются лишь для отдельных видов оборудования и сетей с

относительно большей трудоемкостью работ. В ходе планового технического

обслуживания проверяются техническое состояние оборудования, проводится

чистка, смазка, продувка, добавка или смена изоляционных материалов,

выявляются дефекты эксплуатации и нарушения правил безопасности,

уточняют составы и объемы ремонтных работ, подлежащих выполнению при

очередном капитальном или текущем ремонте.

При техническом обслуживании ВЛ-110 кВ выполняется следующий

перечень работ:

1. Усиление каркасов.

2. Установка спиральных зажимов на провод.

3. Установка спиральных зажимов на г/трос.

4. Сварка шлейфов.

5. Замена гасителей на проводах.

6. Замена гасителей вибрации на тросе.

7. Подрезка крон деревьев в городской черте.

8. Ремонт контуров заземления.

9. Откопка узлов крепления опор к фундаментам.

10. Ремонт обрешетки, устранение дефектов опор.

11. Выправка опор.

12. Раскерновка болтов на металлических опорах на высоту до 4 м.

Текущий ремонт (ТР) - разновидность планового ремонта,

осуществляемого в процессе эксплуатации для обеспечения исправности и

работоспособности оборудования до очередного ремонта и состоящего в

замене или восстановлении изношенных деталей, узлов, регулировке

механизмов, проведении профилактических мероприятий, устранении

отдельных неисправностей.

Ремонт оборудования осуществляется собственными силами

предприятия, эксплуатирующих оборудование, специализированными

ремонтными предприятиями, а также заводами-изготовителями

оборудования. Оптимальный удельный вес каждой из организационных форм

ремонта зависит от многих факторов: развитости собственной ремонтной

базы, ее оснащенности, удаленности от предприятий-изготовителей

оборудования, специализированных ремонтных организаций и финансовых

возможностях предприятия.

В состав работ по текущему ремонту, выполняемому собственными

силами входит следующее оборудование:

1. Выключатели на 110 кВ.

2. Секционные выключатели на 110 кВ.

3. Выключатели на 10 кВ.

4. Трансформаторы напряжения НКФ-110.

5. Трансформаторы тока ТФЗМ-110.

6. Трансформаторные разъединители на 10 кВ ДГК.

7. Разъединители на 110 кВ.

8. Трансформаторные разъединители на 110 кВ.

В состав сметной проектной документации входят ведомости объёмов

работ, дополнительные ведомости дефектов, материалов, запасных частей,

комплектующих изделий, технологической оснастки, а также сметы и

калькуляций на работы и услуги по объектам ООО «Газспецмонтаж»,

запланированных к ремонту.

Сметы затрат на техническое обслуживание и ремонт оборудования

составляются ежегодно на основе планируемого объема работ по

электроснабжению и ремонту электрооборудования. При формирование

затрат в филиале ООО «Газспецмонтаж»следующая номенклатура элементов

затрат:

1. Материалы.

2. Заработная плата.

3. налог.

4. Топливо.

5. Электроэнергия.

6. Услуги производственного характера.

7. Амортизация.

8. Прочие расходы.

Оценить результативность выполнения работ по техническому

обслуживанию и текущему ремонту можно, применив методику

вертикального и горизонтального анализа. Показатели сопоставляются с уже

известными с целью определения общих черт или различий между ними. С

помощью сравнения определим общее и специфическое в экономической

деятельности предприятия. Сопоставляя плановые и фактические показатели

можно систематически контролировать и всесторонне оценивать

деятельность предприятия по выполнению производственного и

экономического плана развития предприятия. Этим обусловлена

необходимость сравнения фактических данных с плановыми. Эта методика

сравнение позволяет определить степень выполнения плана за год.

В табл. 1.1 представлены объемы работ по техническому

обслуживанию и текущему ремонту в 2009 г. и 2010 г.

Таблица 1.1

Объем работ по текущему ремонту и техническому обслуживанию, у.

ед.

Электрически Текущий ремонт Техническое Текущий Техническое

е сети обслуживание ремонт обслуживание

2008г. 2010г. 2009г. 2010г. Изменение, %

План Факт План Факт Факт к

плану

2010г.

к

2009г.

Факт к

плану

2010г.

к 2009г.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

ВЛ на ж/б

опорах

- - - 410 452 458 - - 101 112

ТДТН-25000/

110

- - - 46 56 56 - - 100 122

ВМТ-110Б-12

50/25

23 19 25 55 59 59 132 109 100 107

С-35М-630-10

А-У3

32 24 27 18 10 10 113 84 100 56

НКФ-110 21 16 18 - - - 113 86 - -

ТФЗМ-110 27 33 33 - - - 100 122 - -

РНДЗ-35

\1000-УХЛ1

9 13 13 10 15 15 100 144 100 150

ЛР-110 кВ 10 7 8 39 40 40 114 80 100 103

ШР-110 кВ 15 13 15 47 53 53 115 100 100 113

РНДЗ-110

\1000-УХЛ1

27 23 23 9 18 18 100 85 100 200

Выполнение планово-предупредительного технического обслуживания

за 2010 год по сравнению с 2009 годом по некоторым видам работ

увеличилось, по другим уменьшилось это видно из данных в табл. 1.1, что

обусловлено периодичностью проведения ППР обслуживаемого

электрооборудования и высоковольтных линий согласно

РД-39-0148311-601-88.

Плановые работы технического обслуживания выполнены в полном

объеме, только объем работ по обслуживанию скважин увеличился на 1%.

Текущих ремонтов за 2010 год по сравнению с 2009 увеличилось на 2,

2, 6, 4 у.ед. выключателей на 110 кВ, секционных выключателей на 110 кВ,

трансформаторов тока ТФМЗ-110 и трансформаторного разъединителя ДГК

соответственно, что обусловлено периодичностью проведения ППР

обслуживаемого оборудования согласно РД-39-0148311-601-88.

Фактический объем работ относительно плана увеличился на

выключатели масленые 110 кВ, 35 кВ и разъединители на 32 %, 13 %, 14 % и

15 % соответственно.

Основной причиной увеличения объема ТР является выполнение

ремонтов некоторых единиц оборудования хозяйственным способом, а не

подрядным.

При анализе себестоимости текущего ремонта и технического

обслуживания буровых необходимо рассмотреть размер и структуру затрат

всего объема работ.

Динамика затрат по экономическим элементам представлена в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Динамика затрат по экономическим элементам в отчетном периоде,

тыс. руб.

Статья затрат 2009г. 2010г. Отклонение от

плана

Отклонение от

2007 г.

План Факт +/- % +/- %

Материалы 1135,13 1288,20 1548,66 260,46 120,22 413,53 136,43

Заработная плата 3682,01 3923,33 4098,00 174,67 104,45 415,99 111,30

налог 957,32 1020,07 1065,48 45,41 104,45 108,16 111,30

Топливо 578,86 599,49 635,42 35,93 105,99 56,56 109,77

Электроэнергия 322,87 349,35 371,27 21,92 106,27 48,40 114,99

Услуги

производственного

характера

854,24 896,84 944,13 47,29 105,27 89,89 110,52

Амортизация 457,65 564,44 564,44 0,00 100,00 106,79 123,33

Прочие 584,85 595,74 613,23 17,49 102,94 28,38 104,85

Всего 8572,92 9237,45 9840,63 603,17 106,53 1267,71 114,79

Из данной таблицы видно, что в отчетном периоде план затрат

перевыполнен на 6,53% (603,17 тыс. руб.). Увеличение расходов происходит

по всем статьям, что, прежде всего, обусловлено увеличением объемов работ.

По статье «Материалы» наблюдается наибольший прирост 20,22%, хотя

планировалось только 16,21%, на это оказал влияние рост цен расходных

материалов, необходимых для ТО и ТР.

Заработная плата, занимающая основной удельный вес в структуре

увеличилась относительно плана на 4,45% или на 174,67 тыс. руб.,

относительно прошлого года – на 11,3% или 415,99 тыс.руб. Соответственно

зарплате увеличились отчисления на социальные нужды – на 45,41 тыс.руб.

Затраты на топливо относительно 2007 года возросли на 56,56 тыс. руб.,

относительно плана наблюдается также рост на 35,93 тыс. руб.

Затраты на электроэнергию превысили план на 21,92 тыс. руб. или на

6,27%, по сравнению с прошлым годом возросли на 48,4 тыс. руб. Рост

энергетических затрат связан с увеличением объемов работ и повышение

тарифов.

В отчетном периоде затраты на транспорт услуги увеличились

относительно плана на 47,29 тыс. руб. или 5,27 %, относительно прошлого

года изменение составило 89,89 тыс. руб. или 10,52 %.

По прочим затратам произошел перерасход в сумме 17,47 тыс. руб.,

относительно прошлого года 28,38 тыс.руб. или 4,85%.

Динамика структуры затрат по экономическим элементам представлена

в табл. 1.3.

Таблица 1.3

Динамика структуры затрат по экономическим элементам, %

Статья затрат 2009 г. 2010 г. Отклонение от плана

Отклонение от 2009 г.План Факт

Материалы 13,24 13,95 15,74 1,79 2,50

Заработная плата 42,95 42,47 41,64 -0,83 -1,31

налог 11,17 11,04 10,83 -0,22 -0,34

Топливо 6,75 6,49 6,46 -0,03 -0,30

Электроэнергия 3,77 3,78 3,77 -0,01 0,01

Услуги производственного

характера

9,96 9,71 9,59 -0,11 -0,37

Амортизация 5,34 6,11 5,74 -0,37 0,40

Прочие 6,82 6,45 6,23 -0,22 -0,59

Всего 100 100 100 - -

По результатам табл.1.3 можно сделать вывод о том, что основную

долю затрат занимает заработная плата (41,64%) и материалы (15,74%), то

есть производство является трудоемким и материалоемким.

В 2010 г. по сравнению с планом увеличился удельный вес

материальных расходов – на 1,79 %, сокращение всех других статей

снижается.

По сравнению с прошлым годом увеличился удельный вес

материальных затрат на 2,5 % и амортизации на 0,4%.

Сокращение удельного веса наблюдается по затратам на заработную

плату на 1,31%, на отчисления на социальные нужды на 0,34% и прочих

затрат на 0,59%.

Наиболее ярко структуру затрат в 2010 г. можно рассмотреть,

проиллюстрировав ее в графическом виде (рис.1.1.).

Рис. 1.1. Структуру затрат в 2010 г.

В структуре затрат на текущий ремонт и технического обслуживания

оборудования буровых наибольший удельный вес занимает заработная плата

41,64%, на втором месте материалы 15,74%, на третьем ЕСН и на четвертом

транспортные услуги.

Это лишний раз подтверждает, что производство является трудоемким

и материалоемким.

Динамика затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание

одной у. ед. представлена в табл. 1.4.

Таблица 1.4

Динамика затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание

одной у. ед., тыс. руб.

Статья затрат 2009г. 2010г. Отклонение от

плана

Отклонение от

2009 г.

План Факт +/- % +/- %

Материалы 3,98 4,06 4,88 0,82 120,25 0,90 122,69

Заработная плата 8,01 8,01 8,06 0,05 100,61 0,06 100,70

налог 2,08 2,08 2,10 0,01 100,58 0,01 100,67

Амортизация 2,92 2,95 2,92 -0,03 99,12 0,01 100,31

Топливо 2,06 2,14 2,19 0,05 102,48 0,13 106,46

Электроэнергия 1,16 1,30 1,32 0,02 101,69 0,16 113,87

Услуги производственного

характера

2,89 3,04 3,32 0,27 108,97 0,43 114,86

Прочие 4,10 4,37 4,39 0,01 100,30 0,29 107,00

Всего 27,19 27,96 29,18 1,22 104,36 1,99 107,33

Таким образом, резервы необходимо искать по материальным затратам

и транспортам услугам, т.к. наибольший темп роста наблюдается по этим

статьям.

Дальнейший анализ затрат должен быть направлен на анализ факторов,

влияющих на уровень затрат и поиск нерациональных затрат и возможности

их сокращения.

1.2. Анализ влияния факторов, формирующих затраты

Для более подробного изучения изменений затрат на текущий ремонт и

техническое обслуживание оборудования целесообразно провести факторный

анализ отклонений затрат филиала ООО «Газспецмонтаж»по годам.

Чтобы произвести факторный анализ затрат, необходимо определить

число факторов, влияющих на затраты. Известно, что каждый фактор влияет

на затраты по-своему, одни из факторов влияют непосредственно, а другие

косвенно, но каждое явление можно рассматривать как причину и следствие.

Отсюда важным вопросом в анализе хозяйственной деятельности является

изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых

экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения

факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности,

выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и

системного изучения и измерения воздействия факторов на величину

результативных показателей.

Для проведения анализа факторов, влияющих на формирование и

изменение затрат, статьи затрат группируются в однородные по

экономическому содержанию и методике анализа группы: прямые

материальные, прямые трудовые, комплексные.

Исследуемые факторы могут классифицироваться по различным

признакам, что позволяет точнее оценить место и роль каждого фактора в

формировании величины результативных показателей. Классификация

факторов представляет собой их распределение по группам в зависимости от

общих признаков.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности

факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относят

факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный

показатель. Второстепенными считают те, которые не оказывают решающего

воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся

условиях.

По степени распространенности факторы делятся на общие,

действующие во всех отраслях экономики, и специфические, действие

которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или

предприятия. Так же по продолжительности воздействия на результаты

деятельности различают факторы постоянные, оказывающие беспрерывное

влияние на изучаемое явление, и переменные, воздействие которых

проявляется периодически.

К прямым материальным факторам относятся затраты на материалы,

топливо и энергию на технологические цели.

К прямым трудовым затратам относится оплата труда

производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды.

Комплексные (накладные) затраты - это многоэлементные статьи. Сюда

относятся общепроизводственные, общехозяйственные и другие расходы.

Изменение прямых материальных затрат формируется под влиянием

факторов четырехкратной периодичности соподчинения. Факторы изменения

прямых материальных затрат характеризует структурно-логическая модель

факторной системы рис. 1.2.

Рис.1.2. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых

материальных затрат

Факторы первого порядка - изменение объема производства и уровня

затрат на отдельные виды работ. Фактор изменения объема производства - это

одноэлементный фактор и дальше не детализируется.

Изменение уровня затрат по отдельным статьям - это сложный фактор,

который детализируется в свою очередь на факторы второго и третьего

порядков (рис. 1.2.). Факторы третьего и четвертого порядков характеризуют

изменение материальных затрат в результате мероприятий научно-

технического прогресса.

Причинами изменения цен на материалы являются: изменение цен на

рынке; просчеты по поиску наиболее благоприятных поставщиков; плохое

управление запасами, вызывающее необходимость срочных закупок; более

высокие цены поставщиков за срочность исполнения заказа.

Возможные причины изменения норм расхода материалов могут быть

замена одного вида материалов другим, нарушение стандартов поставляемых

материалов, перерасход, вызванный порчей.

Изменение прямых трудовых затрат формируется под влиянием

факторов четырехкратного соподчинения. Факторы первого порядка -

изменение объема производства и изменение уровня отдельных видов затрат.

Факторы, влияющие на изменение прямых трудовых затрат,

характеризует структурно-логическая модель факторной системы (рис. 1.3.).

Рис.1.3. Структурно-логическая модель факторного анализа прямых

трудовых затрат

Возможные причины отклонений заработной платы возникают при

повышении ставки оплаты труда; несоответствии разряда работы и разряда

рабочего, выполняющего эту работу; превышение уровня премий; различного

рода доплаты, вызванные отклонениями от технологического процесса,

недостатками организации производства и управления.

Изменение трудоемкости выполняемых работ, а также изменение

производительности труда может быть обусловлено низким качеством

материала, разной сложностью работ; введением нового оборудования и др.

Комплексные статьи затрат анализируют по их поведению

относительно объема производства, использования производственной

мощности.

Второй фактор, в свою очередь, детализируется в зависимости от

элементов затрат, входящих в состав комплексных статей.

Факторы второго порядка, отраженные в факторной системе

комплексных статей затрат оказывают влияние как на условно-постоянные,

так и на условно-переменные расходы.

Возможными причинами изменения объема производства могут быть

недостатки в планировании, организации производства.

Для проведения анализа влияния различных групп факторов на

изменение затрат сначала по данным расчетов предприятия определяются

отклонения фактических затрат от плановых по укрупненным статьям.

Производится расчет отклонений затрат от плана (перерасход или

экономия ) по статьям: прямые материальные, прямые трудовые,

комплексные статьи затрат и по общей сумме затрат. Затем необходимо

выявление и изучение причин и факторов, повлиявших на возникновение

этих отклонений, нужно провести количественную оценку этих факторов и

анализ их влияния на формирование затрат.

Для расчета факторов изменения прямых материальных затрат первого

порядка применяются формулы 1.1 и 1.2:

, ( 1.1)

где - изменение прямых материальных затрат за счет объема работ;

- прямые материальные затраты по плану;

- прямые материальные затраты по плановым нормам при фактический

объем производства.

, (1.2)

где - изменение прямых материальных затрат за счет уровень прямых

материальных затрат;

- фактические прямые материальные затраты;

- прямые материальные затраты по плану при фактический объем

производства.

Вышеизложенные формулы позволяют рассчитать факторы первого

порядка, повлиявшие на возникновение отклонений фактических

материальных затрат от плановых - объем производства и уровень прямых

материальных затрат.

Методика расчета факторов первого порядка, влияющих на изменение

прямых трудовых затрат, аналогична изложенной по прямым материальным

затратам, только вместо последних, в расчетах берутся соответствующие

прямые трудовые затраты.

Для проведения анализа факторов первого порядка на величину прямых

материальных затрат определяются отклонения фактических затрат от

плановых и изменения, в результате которых эти отклонения произошли

(изменение объема производства или изменение уровня затрат).

Результаты влияния факторов первого порядка на величину прямых

материальных и трудовых затрат на техническое обслуживание и текущий

ремонт в отчетном году представлены в табл.1.5.

Таблица 1.5

Влияние факторов первого порядка на величину прямых материальных

и трудовых затрат в отчетном году, тыс. руб.

Затраты План План при

фактическом

объеме работ

Факт Отклонения от плана

Всего В т.ч. в результате

изменений

Объема

работ

Уровня

затрат

Текущий ремонт

Прямые

материальные

затраты

1203,13 1306,47 1436,16 233,04 103,34 129,70

Прямые

трудовые

затраты

575,60 625,04 639,68 64,07 49,44 14,63

Техническое обслуживание

Прямые

материальные

затраты

1930,75 1955,77 2063,31 132,57 25,02 107,54

Прямые

трудовые

затраты

4367,79 4424,40 4404,62 36,83 56,61 -19,78

По результатам анализа факторов первого порядка, представленным в

табл. 1.5, можно сказать, что отклонение от плана происходит как по

материальным затратам, так и по трудовым затратам на текущий ремонт и

техническое обслуживание.

На величину материальных затрат влияет в большей степени уровень

затрат в текущем ремонте он составил 129,7 тыс. руб. от 233,04 тыс. руб., а на

техническое обслуживание составил 107,54 тыс. руб. от 132,57 тыс. руб.

Увеличение объема производства тоже оказало воздействие на возникновение

отклонений материальных затрат от плана на текущий ремонт отклонение

составило 103,34 тыс. руб., на техническое обслуживание 25,02 тыс. руб., но

не в такой степени как рост уровня материальных затрат.

Уровень прямых трудовых затрат в результате увеличение объема работ

повысился на 49,44 тыс. руб. и 56,61 тыс. руб. на текущий ремонт и

техническое обслуживание соответственно. Изменения в структуре работ на

менее трудоемкие прямые трудовые затраты снизили на 19,78 тыс. руб.

В случае отклонения затрат в результате изменения уровня отдельных

видов затрат, устанавливается, под влиянием каких факторов (изменение

норм расхода или изменение цен) произошло это изменение уровня затрат.

Для анализа влияния факторов на трудовые затраты устанавливаются

причины их отклонений и за счет каких факторов эти отклонения происходят.

Расчет факторов второго порядка производится по следующим

формулам:

, (1.3)

где - нормы расхода;

- расход материалов на фактический объем производства по

фактическим плановым нормам и плановым ценам;

- расход материалов на фактический объем производства по плановым

нормам и плановым ценам.

, (1.4)

где - изменение за счет цены;

- расход материалов на фактический объем производства по

фактическим нормам и ценам;

- расход материалов на фактический объем производства по

фактическим нормам и плановым ценам.

Расчет изменений норм расходов материалов (формула 1.3) и

изменений цен на материалы (формула 1.4) позволит установить причины

отклонений уровня материальных затрат от запланированного.

Анализ структуры затрат и факторов их изменения позволяет изучать

использование производственных ресурсов, выявлять дефицитные ресурсы,

которые сдерживают использование потенциальных возможностей

производства, а также выявлять те ресурсы, потребление которых вызывает

рост затрат на производство, превышающий планируемый их уровень и

своевременно реагировать на отклонения нормальных параметров

производственного процесса.

Изменение уровня затрат можно детализировать дальше. Необходимо

выяснить какие причины повлияли на это изменение уровня затрат. Влияние

факторов второго порядка на материальные затраты рассчитано в табл.1.6.

Таблица 1.6

Влияние факторов второго порядка на величину прямых материальных

затрат на ТО и ТР, тыс. руб.

Виды

материальных

затрат

План По

фактическим

нормам,

плановым

ценам

Факт Отклонения от плана

Всего В т.ч. в результате

изменений

Норм Цен

Текущий ремонт

Материалы 453,93 548,45 566,45 112,52 94,52 18,00

Топливо 261,74 264,51 271,84 10,10 2,77 7,33

Энергия 163,64 165,13 167,72 4,08 1,49 2,59

Транспортные

услуги

427,16 428,93 430,16 3,00 1,77 1,23

Техническое обслуживание

Материалы 881,45 951,68 982,21 100,76 70,23 30,53

Топливо 363,10 363,13 363,58 0,48 0,03 0,45

Энергия 201,22 201,91 203,55 2,33 0,69 1,64

Транспортные

услуги

510,00 510,91 513,97 3,97 0,91 3,06

Отклонение от плана происходит по всем видам материальных затрат

текущего ремонта и технического обслуживания, но в большей степени

прямые материальные затраты возросли, за счет увеличения расходов на

материалы на текущий ремонт они составили 94,52 тыс. руб., а на

техническое обслуживание 70,23 тыс. руб. На это увеличение в основном

повлиял перерасход материалов.

На топливо и энергию в большей мере повлиял рост цены. Отклонение

от плана материальных затрат на текущий ремонт за счет роста цен на

материалы, тарифов на электроэнергию и стоимости транспортных услуг

составило 18 тыс. руб., 7,33 тыс. руб. и 1,23 соответственно.

Поскольку цены на материалы, топливо и энергию не зависят от

деятельности предприятия, то далее они не детализируются.

Трудовые затраты могут быть детализированы дальше (табл. 1.7).

Таблица 1.7

Влияние факторов второго порядка на величину прямых трудовых

затрат на ТО и ТР, тыс. руб.

Вид затрат План При

фактической

трудоемкости,

плановом уровне

оплаты

Факт Отклонения от плана

Всего В т.ч. в результате

изменений

Трудоемкости Уровня

оплаты

Заработная плата за ТР

625,04 635,14 639,68 14,63 10,10 4,54

Заработная

плата за ТО

4424,40 4403,91 4404,62 -19,78 -20,49 0,71

Факторы второго порядка увеличивают заработную плату рабочим за

ТР и составляют 14,68 тыс. руб., а факторы влияющие на заработную плату

рабочих за ТО снижают ее на 19,78 тыс. руб. Трудоемкость текущих ремонтов

увеличилась из-за наличия большего количества трудоемких ремонтов и

меньшим количеством легких ремонтов, в результате рост затрат

относительно плана составил 10,10 тыс. руб., а в техническом обслуживании

наоборот и затраты снизились на 20,49 тыс. руб. Уровень оплаты труда в

отчетном периоде увеличился в результате проведения индексации

заработной платы, за счет данного фактора рост затрат составил 4,54 тыс.

руб. на текший ремонт и 0,71 тыс. руб. на техническое обслуживание

электрических сетей.

Сумма амортизации зависит от среднегодовой стоимости ОПФ и норм

амортизации. Факторный анализ амортизационных отчислений представлен

в табл. 1.8.

Таблица 1.8

Влияние факторов на изменение комплексных статей расходов в

отчетном году, тыс. руб.

Фактор Влияние на изменение относительно

2007 г.

Ввод новых ОПФ 113,91

Выбытие ОПФ 7,12

Норма амортизации 0

Общее изменение амортизации 106,79

Амортизация и прочие затраты не зависит от объема текущего ремонта

и технического обслуживания. Увеличение суммы расходов на амортизацию

комментарии (0)
Здесь пока нет комментариев
Ваш комментарий может быть первым
Это только предварительный просмотр
3 стр. на 86 стр.
Скачать документ